甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價(jià)為1000萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為700萬(wàn)元。由于乙公司購(gòu)買量大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于2月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合標(biāo)準(zhǔn)而要求全部退貨，甲公司實(shí)施檢測(cè)后證明事實(shí)并同意銷售退回要求，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)及支付了乙公司退貨款。

　　(3)3月15日，銷售自產(chǎn)商品一批，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，因同行業(yè)丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅為20.4萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同內(nèi)容規(guī)定期限為6個(gè)月，合同總收入為200萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收120萬(wàn)元。在安裝完成時(shí)收回剩余款項(xiàng)。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

　　(5)11月，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銷售原材料售價(jià)20萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入3萬(wàn)元，出租包裝物收入2.5萬(wàn)元，取得罰款收入4萬(wàn)元，銷售產(chǎn)成品收入80.5萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數(shù))。

　　1

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　A.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入900萬(wàn)元

　　B.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入1000萬(wàn)元

　　C.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬(wàn)元

　　D.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬(wàn)元

　　參考答案：A,C我的答案：未作答

　　參考解析：

　　甲公司在1月5日確認(rèn)的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現(xiàn)金折扣，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬(wàn)元。

　　2

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　A.

　　沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900萬(wàn)元

　　B.

　　增加庫(kù)存商品700萬(wàn)元

　　C.

　　沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153萬(wàn)元

　　D.

　　沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　甲公司在2月20日的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530 000

　　貸：銀行存款 10 530 000

　　借：庫(kù)存商品 7 000 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000 000

　　選項(xiàng)ABCD均正確。

　　3

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬(wàn)元

　　B.

　　確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元

　　C.

　　確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元

　　D.

　　確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入140.4萬(wàn)元

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確;銷售原材料應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。

　　4

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，計(jì)算出2012年12月31日因該項(xiàng)勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　參考答案：A我的答案：未作答

　　參考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

　　5

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(5)，需要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　參考答案：B　　參考解析：

　　要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

　　6

　　[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　參考答案：B　　參考解析：

　　2012年的營(yíng)業(yè)收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬(wàn)元)。

　　7

　　[多選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.

　　銷售材料成本

　　B.

　　無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.

　　固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.

　　經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊額

　　參考答案：A,D　　參考解析：

　　無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;銷售材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目;經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的折舊額則應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。

　　8

　　[單選題] 2015年年初遠(yuǎn)通公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，截至2015年7月31目，發(fā)生的各項(xiàng)研究支出合計(jì)為350萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2015年8月1日起進(jìn)入開發(fā)階段。2015年11月5日開發(fā)完成，遠(yuǎn)通公司形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出180萬(wàn)元(符合資本化條件)，遠(yuǎn)通公司無(wú)法可靠預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.

　　發(fā)生的研究階段支出350萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中

　　B.

　　發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬(wàn)元應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)中

　　C.

　　該非專利技術(shù)當(dāng)年需按2個(gè)月進(jìn)行攤銷

　　D.

　　遠(yuǎn)通公司在12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試

　　參考答案：C　　參考解析：

　　使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。

　　9

　　[單選題] 企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人(　　)。

　　A.

　　管理費(fèi)用

　　B.

　　銷售費(fèi)用

　　C.

　　制造費(fèi)用

　　D.

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A　　參考解析：

　　企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，屬于費(fèi)用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不應(yīng)通過(guò)“制造費(fèi)用”科目計(jì)入資產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　10

　　[單選題] 甲企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收人100萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金12萬(wàn)元,甲企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資、薪金220萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元。實(shí)際可抵扣的工資薪金為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.

　　618.5

　　B.

　　628.5

　　C.

　　633.5

　　D.

　　608.5

　　參考答案：D　　參考解析：

　�、賴�(guó)債利息收入可以在所得稅前扣除，國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。②計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元。③企業(yè)發(fā)生的工資、薪金220萬(wàn)元，實(shí)際可抵扣的工資薪金200萬(wàn)元，關(guān)于工資薪金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額220-200=20(萬(wàn)元)。④企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)=200×14%=28(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)超支=30-28=2(萬(wàn)元)。關(guān)于職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2(萬(wàn)元)。⑤應(yīng)納稅所得額=2500-100+12+20+2=2434(萬(wàn)元)。⑥甲企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用=2434×25%=608.5(萬(wàn)元)。故選D。

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