甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價為1000萬元。該批商品實際成本為700萬元。由于乙公司購買量大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于2月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合標準而要求全部退貨，甲公司實施檢測后證明事實并同意銷售退回要求，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)及支付了乙公司退貨款。

　　(3)3月15日，銷售自產(chǎn)商品一批，售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，因同行業(yè)丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價為120萬元，增值稅為20.4萬元，成本為80萬元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一項安裝勞務(wù)，合同內(nèi)容規(guī)定期限為6個月，合同總收入為200萬元，已經(jīng)預收120萬元。在安裝完成時收回剩余款項。甲公司采用完工百分比法確認收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為80萬元，預計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。

　　(5)11月，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟活動，銷售原材料售價20萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入3萬元，出租包裝物收入2.5萬元，取得罰款收入4萬元，銷售產(chǎn)成品收入80.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數(shù))。

　　1

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　A.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入900萬元

　　B.

　　1月5日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入1000萬元

　　C.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用0萬元

　　D.

　　2月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用90萬元

　　參考答案：A,C我的答案：未作答

　　參考解析：

　　甲公司在1月5日確認的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)，選項A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現(xiàn)金折扣，所以甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用0萬元。

　　2

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的為(　　)。

　　A.

　　沖減主營業(yè)務(wù)收入900萬元

　　B.

　　增加庫存商品700萬元

　　C.

　　沖減應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153萬元

　　D.

　　沖減主營業(yè)務(wù)成本700萬元

　　參考答案：A,B,C,D　　參考解析：

　　甲公司在2月20日的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 530 000

　　貸：銀行存款 10 530 000

　　借：庫存商品 7 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 000 000

　　選項ABCD均正確。

　　3

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項說法中，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元

　　B.

　　確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元

　　C.

　　確認其他業(yè)務(wù)收入120萬元

　　D.

　　確認其他業(yè)務(wù)收入140.4萬元

　　參考答案：B,C　　參考解析：

　　銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)確認為主營業(yè)務(wù)收入200萬元，選項B正確;銷售原材料應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入120萬元，選項C正確。

　　4

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(4)，計算出2012年12月31日因該項勞務(wù)合同應(yīng)確認的勞務(wù)收入為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　參考答案：A我的答案：未作答

　　參考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(萬元)，選項A正確。

　　5

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(5)，需要計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　參考答案：B　　參考解析：

　　要確認其他業(yè)務(wù)收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬元)，選項B正確。

　　6

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司2012年的營業(yè)收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　參考答案：B　　參考解析：

　　2012年的營業(yè)收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬元)。

　　7

　　[多選題]下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　　)。

　　A.

　　銷售材料成本

　　B.

　　無形資產(chǎn)處置凈損失

　　C.

　　固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.

　　經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊額

　　參考答案：A,D　　參考解析：

　　無形資產(chǎn)處置凈損失和固定資產(chǎn)盤虧凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出;銷售材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的材料成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表“營業(yè)成本”項目;經(jīng)營出租固定資產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，計提的折舊額則應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，列入利潤表“營業(yè)成本”項目。

　　8

　　[單選題] 2015年年初遠通公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，截至2015年7月31目，發(fā)生的各項研究支出合計為350萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2015年8月1日起進入開發(fā)階段。2015年11月5日開發(fā)完成，遠通公司形成一項非專利技術(shù)，共計發(fā)生開發(fā)支出180萬元(符合資本化條件)，遠通公司無法可靠預計該項非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.

　　發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計入管理費用中

　　B.

　　發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計人無形資產(chǎn)中

　　C.

　　該非專利技術(shù)當年需按2個月進行攤銷

　　D.

　　遠通公司在12月31日應(yīng)當對該非專利技術(shù)進行減值測試

　　參考答案：C　　參考解析：

　　使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對其進行減值測試。

　　9

　　[單選題] 企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，應(yīng)計人(　　)。

　　A.

　　管理費用

　　B.

　　銷售費用

　　C.

　　制造費用

　　D.

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A　　參考解析：

　　企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，屬于費用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不應(yīng)通過“制造費用”科目計入資產(chǎn)成本，而應(yīng)計人當期管理費用。

　　10

　　[單選題] 甲企業(yè)2015年度利潤總額為2500萬元，其中本年度國債利息收人100萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金12萬元,甲企業(yè)全年實發(fā)工資、薪金220萬元，職工福利費30萬元。實際可抵扣的工資薪金為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　618.5

　　B.

　　628.5

　　C.

　　633.5

　　D.

　　608.5

　　參考答案：D　　參考解析：

　　①國債利息收入可以在所得稅前扣除，國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。②計入營業(yè)外支出的稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元。③企業(yè)發(fā)生的工資、薪金220萬元，實際可抵扣的工資薪金200萬元，關(guān)于工資薪金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額220-200=20(萬元)。④企業(yè)發(fā)生職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。允許扣除的職工福利費=200×14%=28(萬元)，職工福利費超支=30-28=2(萬元)。關(guān)于職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2(萬元)。⑤應(yīng)納稅所得額=2500-100+12+20+2=2434(萬元)。⑥甲企業(yè)2015年度所得稅費用=2434×25%=608.5(萬元)。故選D。

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