1

　　[單選題] A有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到甲公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分)為50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。甲公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不考慮其他因素。則A有限責(zé)任公司應(yīng)記入“實(shí)收資本”科目的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.

　　50000

　　B.

　　8500

　　C.

　　58500

　　D.

　　41500

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　由于原材料的合同約定價(jià)值與公允價(jià)值相符，因此，可按照50000元的金額借記“原材料”科目;同時(shí)，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額8500元，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。A公司接受的甲公司投入的原材料按合同約定全額作為實(shí)收資本，因此可按58500元的金額貸記“實(shí)收資本”科目。

　　2

　　[單選題] 企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的是(　　)。

　　A.

　　管理不善造成的存貨凈損失

　　B.

　　自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　C.

　　應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

　　D.

　　應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　管理不善造成的存貨凈損失，計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此A正確�？鄢龤埩蟽r(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。自然災(zāi)害屬于非常損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”，不計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此B錯(cuò)誤。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，不計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此C錯(cuò)誤。應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，不計(jì)入“管理費(fèi)用”，因此D錯(cuò)誤。故選A。

　　3

　　[多選題]以下關(guān)于銷售折讓的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.

　　銷售折讓是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓

　　B.

　　銷售折讓是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣減

　　C.

　　銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)

　　D.

　　銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B屬于商業(yè)折扣;選項(xiàng)D，銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　4

　　[單選題] 企業(yè)將一筆無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)5000元轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)貸記(　　)科目。

　　A.

　　資本公積

　　B.

　　管理費(fèi)用

　　C.

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　D.

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)將無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　5

　　[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為(　　)元。

　　A.

　　20638.8

　　B.

　　21060

　　C.

　　22932

　　D.

　　23400

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　實(shí)際收到的價(jià)款=20000×(1-10%)×(1+17%)-20000×(1-10%)×(1+17%)×2%=20638.8(元)。

　　6

　　[單選題]下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.

　　已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入

　　B.

　　超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出

　　C.

　　超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　D.

　　支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　A

　　【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)人投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

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