根據(jù)下述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　【例題】M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年2月14日，開始興建一棟辦公樓，外購工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元，當(dāng)日工程物資被工程全部領(lǐng)用。3月5日，領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，該批原材料的成本為30萬元，市場售價為40萬元。6月4日，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元。7月3日，以銀行存款支付其他工程款43.9萬元。8月1日，工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。9月5日，辦公樓正式使用。10月10日，辦理工程竣工決算。

　　M公司預(yù)計辦公樓可以使用20年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用年限平均法計提折舊。2014年8月19日，M公司對辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，外購工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額20.4萬元。2014年12月1日，以銀行存款支付其他工程款69.2萬元。2015年1月5日，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。M公司預(yù)計該辦公樓可以使用20年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2015年12月31日.該辦公樓的可收回金額為450萬元。

　　1

　　[不定項選擇題]M公司2010年2月14日外購工程物資及領(lǐng)用工程物資的會計處理正確的是(　　)

　　A.

　　借：工程物資 210

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34

　　貸：銀行存款 244

　　B.

　　借：工程物資 244

　　貸：銀行存款 244

　　C.

　　借：在建工程 210

　　貸：工程物資 210

　　D.

　　借：在建工程 244

　　貸：工程物資 244

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　外購工程物資用于不動產(chǎn)工程，其增值稅的進(jìn)項稅額不得抵扣，所以選項AC不正確。

　　2

　　[不定項選擇題] 辦公樓工程領(lǐng)用M公司外購原材料及自產(chǎn)產(chǎn)品合計應(yīng)計人在建工程的金額為(　　)萬元

　　查看材料

　　A.

　　110

　　B.

　　140

　　C.

　　132.1

　　D.

　　163.8

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　M公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 35.1

　　貸：原材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

　　借：在建工程 97

　　貸：庫存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　外購原材料及自產(chǎn)產(chǎn)品合計應(yīng)計人在建工程的金額=35.1+97=132.1(萬元)。

　　3

　　[不定項選擇題] M公司辦公樓2010年應(yīng)汁提的折舊金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　58

　　B.

　　67

　　C.

　　333

　　D.

　　8.33

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　辦公樓的入賬成本=244+35.1+97+43.9=420(萬元)，辦公樓于8月1日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)從9月開始汁提折舊。所以2010年應(yīng)計提折舊的金額=(420-20)÷20÷12×4=6.67(萬元)。

　　4

　　[不定項選擇題]下列關(guān)于M公司更新改造辦公樓的會計處理正確的是(　　)，

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程340

　　累計折舊80

　　債：固定資產(chǎn)420

　　B.

　　借：工程物資140.4

　　貸：銀行存款140.4

　　C.

　　借.在建工程140.4

　　貸：工程物資140.4

　　D.

　　借：在建工程69.2

　　貸：銀行存款69.2

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　四個選項均正確。截止2014年8月辦公樓計提折舊的金額=(420-20)÷20×4=80(萬元)。

　　5

　　[不定項選擇題] M公司2015年12月31日對該辦公樓應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　49.22

　　B.

　　46.64

　　C.

　　34.78

　　D.

　　38.36

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　更新改造后辦公樓的人賬金額=340+120+20.4+69.2=549.6(萬元)，2015年應(yīng)計提的折舊金額=549.6×2/20×100%÷12×11=50.38(萬元)，截止2015年12月31日未計提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面凈值=549.6-50.38=499.22(萬元)，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=499.22-450=49.22(萬元)。

　　6

　　[單選題]乙企業(yè)2014年收入共計2 000萬元，成本共計為1 000萬元，利潤總額為400萬元，凈利潤300萬元。則該企業(yè)的成本利潤率為(　)。

　　A.

　　40%

　　B.

　　60%

　　C.

　　166%

　　D.

　　250%

　　參考答案：A　　參考解析：

　　成本利潤率=利潤÷成本×100%=400÷1 000×100%=40%

　　7

　　[單選題] 某企業(yè)從證券交易所購人股票150000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格12元，其中包含0.5元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10000元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　　)元。

　　A.

　　1000000

　　B.

　　960000

　　C.

　　950000

　　D.

　　1725000

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=150000×(12-0.5)=1725000(元)。故選D。

　　8

　　[單選題] 某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2015年12月1日結(jié)存甲材料425噸，每噸實際成本為200元;12月8日購進(jìn)甲材料425噸，每噸實際成本為220元;12月該企業(yè)累計發(fā)出甲材料600噸;12月31日財產(chǎn)清查時，確認(rèn)盤虧甲材料8噸。不考慮其他因素，甲材料年末賬面余額為(　　)元。

　　A.

　　50820

　　B.

　　50000

　　C.

　　55000

　　D.

　　53240

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　月末結(jié)存A材料數(shù)量=200+650-600-8=242(噸)

　　年末A材料賬面余額=242×220=53240(元)

　　9

　　[多選題]以下關(guān)于財務(wù)費(fèi)用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　企業(yè)外貿(mào)交易時發(fā)生的匯兌損益計入財務(wù)費(fèi)用

　　B.

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用

　　C.

　　企業(yè)應(yīng)通過“財務(wù)費(fèi)用”科目，核算財務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況

　　D.

　　財務(wù)費(fèi)用借方登記發(fā)生的各項財務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項ABCD均正確。

　　10

　　[判斷題]輔助生產(chǎn)一般要單獨(dú)核算廢品損失。 (　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算廢品損失。

　　11

　　[多選題] 下列各項是某企業(yè)2015年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有(　　)。

　　A.

　　出售一項專利技術(shù)實現(xiàn)收益150萬元

　　B.

　　將盈余公積中225萬元用于轉(zhuǎn)增資本

　　C.

　　對外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元

　　D.

　　接受固定資產(chǎn)捐贈，價值221萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。選項A和選項D都是計入到營業(yè)外收入，選項C是計入到投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。選項B將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加，不影響年末未分配利潤。故選ACD。

　　12

　　[多選題] 留存收益包括(　　)。

　　A.

　　資本公積

　　B.

　　法定盈余公積

　　C.

　　任意盈余公積

　　D.

　　未分配利潤

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　企業(yè)留存收益包括盈余公積和未分配利潤。因盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，則留存收益包括法定盈余公積、任意盈余公積和未分配利潤。故選BCD。

　　13

　　[多選題] 下列各項中，可能會引起應(yīng)納稅所得額調(diào)整的事項有(　　)。

　　A.

　　工商局罰款支出

　　B.

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.

　　超標(biāo)廣告費(fèi)

　　D.

　　非公益性捐贈

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項B業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，在計算應(yīng)納稅所得額時要進(jìn)行調(diào)整，其他三個選項在計算應(yīng)納稅所得額時均要進(jìn)行調(diào)整。

　　14

　　[判斷題] 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。

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