關于印發(fā)《北京市代理記賬管理實施辦法》的通知

京財會〔2009〕2605號

各區(qū)縣財政局：

　　為了加強代理記賬機構的管理，進一步規(guī)范我市代理記賬業(yè)務，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政許可法》、財政部《代理記賬管理辦法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合我市的實際情況，我局制定了《北京市代理記賬管理實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時函告我局。

　　附件：《北京市代理記賬管理實施辦法》

北京市財政局

二○○九年十一月二十四日

　　附件：

北京市代理記賬管理實施辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強代理記賬機構的管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務，促進代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國行政許可法》、財政部《代理記賬管理辦法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合我市的實際情況，制定本辦法。

　　第二條 在北京市設立的代理記賬機構(會計師事務所除外，下同)，以及委托人委托代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務，適用本辦法。

　　本辦法所稱代理記賬機構，是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構。

　　本辦法所稱委托人，是指委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務的單位。

　　本辦法所稱代理記賬，是指代理記賬機構接受委托辦理會計業(yè)務。

　　第三條 市財政部門及區(qū)、縣財政部門為北京市各行政區(qū)域內(nèi)的代理記賬機構的管理部門。

　　市財政部門負責指導、監(jiān)督和管理全市的代理記賬工作，區(qū)、縣財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的代理記賬行政許可審批和監(jiān)督檢查工作。

　　區(qū)、縣財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則依法審批代理記賬機構，監(jiān)督代理記賬機構的業(yè)務活動。

　　第四條 依法應當設置會計賬簿但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位，應當委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務。

　　第五條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當遵守國家法律、法規(guī)和政策，按照獨立、客觀、公正、誠信的原則，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，依法從事代理記賬業(yè)務。

　　第二章　代理記賬機構的設立

　　第六條 在北京市申請設立的代理記賬機構，經(jīng)所在區(qū)、縣財政部門(以下稱為審批機關)批準，應當依法辦理工商登記，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書后，方可從事代理記賬業(yè)務。

　　未取得代理記賬許可證書，不得從事代理記賬業(yè)務。

　　第七條 設立代理記賬機構，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合下列條件：

　　(一)3名以上持有北京市會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員;

　　(二)主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格;

　　(三)有固定的辦公場所;

　　(四)有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

　　第八條 已經(jīng)由工商行政管理部門核準設立的財會咨詢、會計服務等機構，可向審批機關申請代理記賬資格，審批機關應按本辦法第七條的有關規(guī)定予以審批。

　　第九條 申請代理記賬資格，應當向審批機關提交下列材料：

　　(一) 代理記賬機構設立申請報告(附表1);

　　(二) 代理記賬機構設立申請表(附表2);

　　(三) 機構的協(xié)議或者章程;

　　協(xié)議或章程應載明以下內(nèi)容：機構名稱和地址、業(yè)務經(jīng)營范圍、注冊資本、法定代表人、內(nèi)部機構的設置及產(chǎn)生辦法、內(nèi)部機構的職權和議事規(guī)則、機構的解散、清算辦法以及全體股東簽章等事項;

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　　(四) 主管代理記賬業(yè)務的負責人情況表(附表3)及身份證明、會計從業(yè)資格證書、會計師以上專業(yè)技術職務資格的證明材料的原件及復印件;

　　(五) 持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員情況表(附表4)及身份證明、會計從業(yè)資格證書的原件及復印件;

　　(六) 辦公場所產(chǎn)權或者使用權證明材料的原件及復印件;

　　(七)代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度;

　　代理記賬業(yè)務規(guī)范應包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務操作流程、業(yè)務質量控制規(guī)范、業(yè)務檔案管理等制度。

　　財務會計管理制度應按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合本機構的實際情況，制定本機構的財務管理制度和會計核算辦法。

　　(八) 工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預先核準通知書。

　　申請人應同時提供上述證明材料的原件以供審批機關審批。申請代理記賬增項的公司，除報送相關材料外還應報送營業(yè)執(zhí)照復印件。

　　申請人應當對提供材料內(nèi)容的真實性負責。

　　第十條 審批機關應將代理記賬資格行政許可的依據(jù)、條件、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本等進行公示。

　　第十一條 審批機關批準設立代理記賬機構，應按下列程序辦理：

　　(一)對申請人提交的申請材料進行審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，審批機關應當5日內(nèi)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理;對申請材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，審批機關應當受理。受理申請或者不予受理申請，審批機關應當出具加蓋本機關行政許可專用印章，并注明日期的書面憑證(附表5和附表6)。

　　(二)審批機關應當自受理申請之日起20日內(nèi)決定批準或者不批準。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機關負責人批準可延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。

　　(三)審批機關經(jīng)審查符合法定條件的，應當自作出批準決定之日起10日內(nèi)向申請人下達批準文件，并予以公告。批準文件中應當載明下列事項：

　　1、代理記賬機構的名稱和組織形式;

　　2、代理記賬機構負責人姓名;

　　3、代理記賬機構的辦公場所;

　　4、代理記賬機構的業(yè)務范圍;

　　5、 代理記賬許可證書編號。

　　(四)申請人應當持批準文件，依法辦理工商登記后，由審批機關頒發(fā)代理記賬許可證書。

　　審批機關決定不予批準的，應當向申請人下達書面決定，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利(附件7)。審批機關作出批準決定的，應當自作出決定之日起30日內(nèi)將批準文件連同下列資料報市財政部門：

　　1、代理記賬機構基本情況表(附表12)

　　2、代理記賬機構全部從業(yè)人員情況表(附表13)

　　第十二條 頒發(fā)的代理記賬許可證書應統(tǒng)一編號，并在證書“發(fā)證機關”處加蓋審批機關公章，并負責證書的后續(xù)管理。

　　頒發(fā)、補發(fā)、更換代理記賬許可證書不收取工本費。

　　第十三條 申請人辦理工商登記后，應將營業(yè)執(zhí)照復印件報審批機關備案。

　　第十四條 代理記賬機構應當妥善保管代理記賬許可證書，不得涂改、出借、出租和轉讓。

　　代理記賬許可證書如遺失，代理記賬機構應自行承擔責任，代理記賬機構應攜帶補發(fā)證書申請和刊登遺失聲明的報刊原件及時向審批機關申請補發(fā)證書。

　　代理記賬許可證書因毀損影響使用的，可向審批機關申請依舊換新證書。

　　第十五條 代理記賬機構應當在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書。

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　　第三章 代理記賬機構的變更和終止

　　第十六條 代理記賬機構名稱、辦公場所、法定代表人、主管代理記賬業(yè)務負責人及專職從業(yè)人員發(fā)生變更的，應當自作出決議之日起30日內(nèi)依法向審批機關辦理變更登記。

　　第十七條 代理記賬機構發(fā)生變更本辦法第十六條所列任一事項后，仍應當符合本辦法第七條所規(guī)定的條件，并應當向審批機關報送下列備案材料：

　　(一) 代理記賬機構因名稱變更而需要變更代理記賬許可證的，應向審批機關報送代理記賬機構變更事項情況表(附表10)及本辦法第九條第八款規(guī)定的相關材料。經(jīng)審查符合變更條件的，審批機關應當收回原核發(fā)的許可證，按規(guī)定核發(fā)新的許可證。

　　(二)代理記賬機構辦公場所發(fā)生區(qū)域內(nèi)變更的，應當向審批機關報送代理記賬機構變更事項情況表(附表10)，辦理變更手續(xù);跨區(qū)域變更的，需到原審批機關辦理代理記賬機構遷出手續(xù)，并持“代理記賬機構管理遷出核準通知書”(附表9)及本辦法第九條規(guī)定的相關材料到遷入地的審批機關辦理變更手續(xù)。

　　(三) 代理記賬機構變更主管代理記賬業(yè)務負責人的，應當向審批機關報送代理記賬機構變更事項情況表(附表10)、變更后的主管代理記賬業(yè)務的負責人情況表(附表3)及其身份證明、會計從業(yè)資格證書、會計師以上專業(yè)技術職務資格的證明材料的原件及復印件;

　　(四) 代理記賬機構變更持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，應當向審批機關報送代理記賬機構變更事項情況表(附表10)、新增的持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員情況表(附表4)及其身份證明、會計從業(yè)資格證書的原件及復印件。

　　第十八條 代理記賬機構發(fā)生下列情形之一的，應當向審批機關辦理注銷手續(xù)：

　　(一)因協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)而自愿解散的;

　　(二)因合并或者分立解散的;

　　(三)被依法宣告破產(chǎn)的;

　　(四)被依法撤銷或者吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(五)被依法撤銷或者撤回代理記賬許可證書的;

　　(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他終止情形。

　　代理記賬機構發(fā)生以上情形時，應當向審批機關報送代理記賬機構終止情況表(附表11)，同時交回代理記賬許可證書。審批機關在辦理注銷手續(xù)后，應予以公告。代理記賬機構注銷，應當按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行清算。

　　第四章 代理記賬業(yè)務

　　第十九條 代理記賬機構可以接受委托，受托辦理委托人的下列業(yè)務：

　　(一)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等;

　　(二)對外提供財務會計報告;

　　(三)向稅務機關提供稅務資料;

　　(四)委托人委托的其他會計業(yè)務。

　　第二十條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當訂立書面委托合同。委托合同除應符合《中華人民共和國合同法》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定外，還應當明確下列內(nèi)容：

　　(一)委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔的責任;

　　(二)會計資料傳遞程序和簽收手續(xù);

　　(三)編制和提供財務會計報告的要求;

　　(四)會計檔案的保管要求及相應責任;

　　(五)委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

　　第二十一條 委托代理記賬的委托人應當履行下列義務：

　　(一)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證;

　　(二)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管;

　　(三)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料;

　　(四)對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

　　第二十二條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務：

　　(一)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

　　(二)保守在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密;

　　(三)拒絕委托人示意其做出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和相關的會計制度規(guī)定的要求;

　　(四)解釋委托人提出的有關會計處理的問題。

　　第二十三條 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和相關會計制度的規(guī)定對外提供。

　　第二十四條 委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔責任。

　　代理記賬機構負責人對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務活動承擔責任。

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　　第五章 代理記賬機構的管理和監(jiān)督

　　第二十五條 市財政部門及區(qū)、縣財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬的業(yè)務情況實施監(jiān)督檢查。

　　第二十六條 代理記賬機構必須接受財政部門依法實施的監(jiān)督、檢查，如實提供有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得隱瞞、銷毀相關的證據(jù)材料。

　　第二十七條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關報送下列材料：

　　(一)代理記賬機構上一年度工作情況報告(主要包括機構保持設立條件情況、業(yè)務開展情況、遵紀守法情況等);

　　(二)代理記賬機構基本情況表(附表12);

　　(三) 營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明材料的原件及復印件;

　　(四)專職及兼職從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術職務資格證書原件及復印件;

　　(五)代理記賬許可證原件及復印件;

　　(六)年度財務會計報告原件。

　　第二十八條 審批機關在收到代理記賬機構報送的材料后，在其代理記賬許可證書上加蓋注冊登記專用章，并注明日期。

　　第二十九條　各審批機關收到代理記賬機構按本辦法第二十七條規(guī)定報送的材料后，應當對代理記賬機構各項情況進行匯總，填制“代理記賬機構情況匯總表”(附表14)并于每年的6月30日前將“代理記賬機構情況匯總表”及未參加年度備案的代理記賬機構名稱上報市財政部門。

　　第三十條 市財政部門在收到區(qū)、縣財政部門報送的“代理記賬機構情況匯總表”后，在一定期限之內(nèi)在北京會計網(wǎng)上公告以下內(nèi)容：

　　(一) 已報送備案材料的代理記賬機構的名稱、辦公地址及主管代理記賬業(yè)務負責人、批準證書編號等相關資料;

　　(二) 依法辦理注銷手續(xù)的代理記賬機構的名稱及批準證書編號。

　　第三十一條 代理記賬機構在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的設立條件的，由審批機關責令其在2個月以內(nèi)的期限內(nèi)整改;逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關撤銷其代理記賬資格。 第三十二條 代理記賬機構有下列情形之一的，由審批機關責令其限期改正;拒不改正的，予以公告：

　　(一) 違反本辦法第十五條、第十六條規(guī)定的及存在違法、違規(guī)行為的;

　　(二) 違反本辦法第二十二條、第二十七條規(guī)定又不向審批機關說明原因的。

　　第三十三條 對連續(xù)三年不開展業(yè)務，已無法聯(lián)系的代理記賬機構，確認無法恢復管理關系的應予注銷，對存在違規(guī)行為的代理記賬機構應予限期整頓或依法處理。

　　代理記賬機構及其從事代理記賬的業(yè)務人員在辦理業(yè)務過程中，違反相關會計的法律、法規(guī)及其他規(guī)定的，由審批機關依照《中華人民共和國會計法》及相關法律法規(guī)的規(guī)定處理。

　　代理記賬機構違反本辦法及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂，給委托人的利益造成損失的，應當向委托人承擔相應的法律責任。

　　委托人故意隱瞞事實情況，提供不真實材料的，因此而造成的損失由委托人自己承擔;給代理記賬機構造成利益損失，應當向代理記賬機構承擔相應的法律責任。

　　委托人會同代理記賬機構提供不真實的會計材料的，或者一方發(fā)現(xiàn)另一方提供不真實的會計材料不予提出的，由委托人和代理記賬機構承擔連帶責任;構成刑事犯罪的，按照有關法律移交司法機關處理。

　　第三十四條 對于未取得代理記賬資格的機構或個人，非法從事代理記賬業(yè)務的，由本行政區(qū)域內(nèi)區(qū)縣財政部門責令其改正，并予以公告，并對委托不具備代理記賬資格的機構進行記賬的單位，按照有關的法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

　　審批機關在依法作出行政處罰決定時，要嚴格按照《中華人民共和國行政處罰法》中規(guī)定的行政處罰程序執(zhí)行，申請人對審批機關作出的具體行政行為不服的，可以依法提起行政復議或行政訴訟。

　　第三十五條 市財政部門應當加強對區(qū)、縣財政部門實施的代理記賬行政許可的監(jiān)督檢查，糾正其違法行為。

　　審批機關在監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)存在《中華人民共和國行政許可法》第六十九條規(guī)定的情形之一的，可依照職權撤銷已頒發(fā)的代理記賬行政許可證書。

　　第三十六條 北京市各級財政部門在實施代理記賬管理的過程中，違反本辦法及有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，對其直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十七條 發(fā)現(xiàn)代理記賬機構采取欺騙賄賂等不正當?shù)氖侄潍@得代理記賬許可的，由審批機關撤銷其代理記賬資格。

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　　第六章 行政許可案卷的管理

　　第三十八條 行政許可案卷是行政許可審批程序的真實記錄與再現(xiàn)。各區(qū)、縣財政部門應嚴格按照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國檔案法》以及財政部、市政府、市財政部門的有關規(guī)定，做好代理記賬行政許可案卷的存卷歸檔工作。

　　第三十九條 各區(qū)縣財政部門負責審批行政許可申請的承辦人在審批事項辦理完畢后，應當及時整理行政許可審批過程中產(chǎn)生的各項法律文本和相關材料，歸納成卷，報送部門負責人申請歸檔。負責人批準后進行歸檔。 應當歸檔的材料有：行政許可申請、本辦法第九條或第十七條規(guī)定的申請人應當遞交的材料、受理告知書副本、不予受理告知書副本、補正告知書副本，批準文件副本(包括不予批準告知書)、代理記賬許可證書復印件、各類表單、送達回證、內(nèi)部公文辦理流程、領導批示等可以反映行政許可審批過程的文書資料。 各項材料上應當由申請人、受理人及其他相關當事人的手寫簽字，不得以機打簽名代替手寫簽字。

　　第四十條 代理記賬行政許可案卷原則上實行一案一卷，一卷一號。

　　行政許可案卷歸檔時，批準文件(包括不予批準告知書)或者不予受理告知書應放在檔案最前面，其余文書按照時間順序排列或者按照文書種類排列。檔案整理完畢后，應采用阿拉伯數(shù)字逐頁編寫頁碼，正頁在右上角、反頁在左上角。破損文書應修補或者復制。文書過小的應襯A4紙粘貼，文書過大的應折疊整齊。不能隨文書裝訂立卷的材料，應放入檔案袋中，隨卷歸檔。案卷使用檔案部門統(tǒng)一印制的封皮。

　　第四十一條 區(qū)、縣財政部門應建立健全行政許可案卷的制作、歸檔與評查制度，定期開展自查。市財政部門應采取不定期抽查、互查、集中評查等多種形式，經(jīng)常性地開展行政許可案卷評查工作，通過對案卷的評查，監(jiān)督和指導各單位行政許可工作的開展情況。評查結果將在系統(tǒng)內(nèi)進行通報。

　　第七章 附則

　　第四十二條 本辦法規(guī)定的期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

　　第四十三條 由外商投資申請設立代理記賬機構的，按照本辦法和其他有關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定辦理。

　　第四十四條 本辦法由北京市財政局負責解釋。

　　第四十五條 本辦法自公布之日起30日后施行。

　　附件：　》》附件下載

　　1、代理記賬機構設立申請報告(附表1);

　　2、代理記賬機構設立申請表(附表2);

　　3、主管代理記賬業(yè)務的負責人情況表(附表3);

　　4、持有會計從業(yè)資格證書的專業(yè)人員情況表(附表4);

　　5、代理記賬機構設立申請受理通知書(附表5);

　　6、代理記賬機構不予受理通知書(附表6);

　　7、代理記賬機構(公司)設立申請不予批準告知書(附表7);

　　8、關于同意設立代理記賬機構(公司)的批復(附表8);

　　9、關于代理記賬機構許可證管理遷出通知書(附表9);

　　10、代理記賬機構變更事項情況表(附表10);

　　11、代理記賬機構終止情況表(附表11);

　　12、代理記賬機構基本情況表(附表12);

　　13、代理記賬機構全部從業(yè)人員情況表(附表13);

　　14、代理記賬機構情況匯總表(附表14)。