2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)

　　二、重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容

　　(一)貨幣資金

　　1、現(xiàn)金

　　現(xiàn)金(庫(kù)存現(xiàn)金)是指存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　(1)現(xiàn)金管理制度

　�、佻F(xiàn)金的使用范圍

　�、趲�(kù)存現(xiàn)金的限額

　　③現(xiàn)金收支的規(guī)定：開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得“白條抵庫(kù)”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代表其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。

　　(2)現(xiàn)金清查的核算：企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金清查，清查的方法一般為實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。

　　等查明原因后，應(yīng)分別情況處理：(1)屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正。(2)對(duì)于現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑�記入“其他�?yīng)收款”或“現(xiàn)金”科目，屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目;(3)對(duì)于現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　2、銀行存款

　　(1)銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》，企業(yè)的存款賬戶分為四類(lèi)：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶。

　　(2)銀行結(jié)算方式。

　　企業(yè)辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：恪守信用，履約付款;誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配;銀行不墊款。

　　①票據(jù)

　　票據(jù)主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓?zhuān)�必須具有真�?shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　�、谛庞每�

　　信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　�、劢Y(jié)算方式

　　結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。

　　(3)銀行存款的總分類(lèi)核算：

　　(4)銀行存款的清查

　　銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并及時(shí)調(diào)整未達(dá)款項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(二)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等;預(yù)付款項(xiàng)則是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)等而預(yù)先支付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。

　　1、應(yīng)收票據(jù)

　　(1)應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容

　�、賾�(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。

　�、谏虡I(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;按是否計(jì)息劃分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。

　�、蹜�(yīng)收票據(jù)到期值計(jì)算

　　不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)的面值

　　帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)面值+利息

　　(2)應(yīng)收票據(jù)的核算

　�、偃〉脩�(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。

　�、谑栈氐狡谄笨顣r(shí)，不帶息票據(jù)按其票面金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”;帶息票據(jù)按收回票款借記“銀行存款”科目，按票據(jù)賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(未計(jì)提利息部分)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓票據(jù)

　　應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際取得物資成本借記“物資采購(gòu)”或“原材料”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按票面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”，如有差額，借記或貸記“銀行存款”科目。

　　應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

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