2008年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢預(yù)測

　　(二)會計(jì)科目和賬戶

　　1、會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。其設(shè)置應(yīng)滿足合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則的要求。具體會計(jì)科目設(shè)置，一般是從會計(jì)要素出發(fā)，將會計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。

　　2、設(shè)置會計(jì)科目的原則。包括合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。

　　3、會計(jì)科目的級次。會計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，或者說提供信息的詳細(xì)程度，可以分為總分類會計(jì)科目和明細(xì)分類會計(jì)科目兩大類。

　　4、賬戶是指根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。根據(jù)會計(jì)科目的分類，賬戶同樣也可分為上述五類。賬戶要分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

　　5、賬戶基本結(jié)構(gòu)。

　　賬戶包括四個金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額，其基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

　　6、會計(jì)科目與賬戶聯(lián)系和區(qū)別。

　　二者的聯(lián)系是：口徑一致，性質(zhì)相同，會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。

　　二者的區(qū)別是：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

　　(三)借貸記賬法

　　1、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

　　2、借貸記賬法的記賬符號。

　　“借”、“貸”為記賬符號，“借”、“貸”已失去原有的含義。

　　3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶借方記增加、貸方記減少，如有余額一般在借方;負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶借方記減少，貸方記增加，如有余額一般在貸方。費(fèi)用和收入類賬戶，即損益類賬戶期末沒有余額。

　　4、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 。

　　5、試算平衡。

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法：

　　依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。

　　平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法：

　　依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　平衡公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　(3)不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

　　(四)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

　　1、總分類賬戶

　　(1)概念及分類：總分類賬戶簡稱總賬賬戶或總賬，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。

　　(2)對應(yīng)賬戶：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

　　(3)會計(jì)分錄：簡稱分錄，是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。

　　2、明細(xì)分類賬戶

　　(1)概念及分類：明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。

　　(2)設(shè)置原則：明細(xì)分類賬戶設(shè)置并非越細(xì)越好，而是既要滿足管理的需要，又要簡化核算。

　　(3)總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明的作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相符。

　　3、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原則：依據(jù)相同，方向相同，期間相同和金額相等。

　　(五)會計(jì)憑證

　　1、會計(jì)憑證的種類。

　　會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。

　　(1)原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。

　　(2)記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。

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