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　　三、判斷題。

　　1.財務預算具有資源分配的功能。( )

　　2.滾動預算又稱滑動預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。( )

　　3.彈性利潤預算編制的百分比法適用于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。( )

　　4.增量預算與零基預算相比能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性。( )

　　5.生產(chǎn)預算是預算編制的起點。( )

　　6.根據(jù)“以銷定產(chǎn)”原則，某期的預計生產(chǎn)量應當?shù)扔谠撈陬A計銷售量。( )

　　7.經(jīng)營決策預算除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但應計入與此有關的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。( )

　　8.預計資產(chǎn)負債表是以貨幣形式綜合反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果計劃水平的一種財務預算。( )

　　9.彈性成本預算編制的列表法不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，適用面較窄。( )

　　10.現(xiàn)金預算中的現(xiàn)金支出包括經(jīng)營現(xiàn)金支出、分配股利的支出以及繳納稅金的支出，但是不包括資本性支出。( )

　　四、計算題。

　　1.某公司2006年的現(xiàn)金預算簡表如下：假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務，也沒有其他負債。預計2006年年末的現(xiàn)金余額為7000萬元。

　　要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
期初現(xiàn)金余額	6000
本期現(xiàn)金流入	45000	48000	E	50000
本期現(xiàn)金支出	A	50400	40000	41000
現(xiàn)金余缺	9000	C 4600	�。�1800）	G
資金籌措與運用	�。�2000）	1800	6000	H
取得借款		1800	6000
歸還借款	（2000）
期末現(xiàn)金余額	B	D	F	I

　　2.甲企業(yè)為生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，2004年的含稅銷售收入為7020萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為60%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當期內(nèi)采購的，適用的消費稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，發(fā)生的各項應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。2005年甲企業(yè)預計的含稅銷售收入為8190萬元，預交所得稅200萬元。

　　要求：

　　(1)計算2004年和2005年的不含稅銷售收入及銷項稅額;

　　(2)計算2004年的進項稅額及應交增值稅額;

　　(3)計算應交增值稅估算率;

　　(4)計算2005年應交增值稅額;

　　(5)計算2005年預計發(fā)生的銷售稅金及附加;

　　(6)計算2005年預計發(fā)生的應交稅金及附加。

　　3.某企業(yè)有關資料如下：

　　(1)該企業(yè)3～7月份的銷售量分別為10000件、11000件、12000件、13000件、12000件，單價(不含稅)為10元，每月含稅銷售收入中，當月收到現(xiàn)金60%，下月收到現(xiàn)金40%，增值稅稅率為17%。

　　(2)各月商品采購成本按下一個月含稅的銷售收入的80%計算，所購貨款于當月支付現(xiàn)金40%，下月支付現(xiàn)金60%。

　　(3)該企業(yè)4～6月份的制造費用分別為10000元、11000元、12000元，每月制造費用中包括折舊費5000元。

　　(4)該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金20000元。

　　(5)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款(為1000元的倍數(shù))，短期借款利率為6%;現(xiàn)金有多余時，歸還短期借款(為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，3月末的長期借款余額為20000元，借款年利率12%，短期借款余額為0。假設短期借款和長期借款均為每季度末支付利息。

　　(6)該企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金余額的額定范圍為7000～8000元，假設該企業(yè)消費稅率為8%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，其他資料見現(xiàn)金預算。

　現(xiàn)金預算

月份	4	5	6
期初現(xiàn)金余額	15000
經(jīng)營現(xiàn)金收入
直接材料采購支出
直接工資支出	5000	5500	5500
制造費用支出
其他付現(xiàn)費用	500	400	600
應交稅金及附加支出
預交所得稅			10000
購置固定資產(chǎn)	20000
現(xiàn)金余缺
舉借短期借款
歸還短期借款
支付借款利息
期末現(xiàn)金余額

　　
　　要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預算的編制工作。

　　答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 固定預算編制方法的缺點包括過于機械呆板和可比性差，其中可比性差是這種方法的致命弱點。

　　2.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 固定預算編制方法適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預算時采用;零基預算編制方法適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門費用預算的編制。

　　3.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 增量預算方法的假定條件包括現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)必需的、原有的各項開支都是合理的、增加費用預算是值得的。

　　4.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 定期預算的唯一優(yōu)點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結(jié)果。

　　5.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期應收賬款;某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期初應收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應收賬款余額。

　　6.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 生產(chǎn)預算是只使用實物量計量單位的預算。

　　7.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應交稅金及附加預算并不需要依據(jù)生產(chǎn)預算，所以A錯誤。

　　8.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 預計第四季度材料采購量=2400+400-600=2200(千克)，應付賬款=2200×10×(1+17%)×40%=10296(元)。

　　9.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本期期末應收賬款的余額=800×20%+1000×80%=960(萬元)。

　　10.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 某期預計發(fā)生的應交稅金及附加=某期預計發(fā)生的銷售稅金及附加+該期預計應交增值稅。所以本題中預計發(fā)生的應交稅金及附加數(shù)額=20+10+3+(20+10)×10%=36(萬元)。注意：“應交稅金及附加預算”中不包括預交所得稅和計入管理費用的印花稅。

　　11.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 經(jīng)營決策預算是指與短期經(jīng)營決策密切相關的特種決策預算。該類預算的主要目標是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營活動所需要的各種資源。

　　12.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 財務費用預算就其本質(zhì)而言屬于日常業(yè)務預算，但是由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財務預算范疇。

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