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2014初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱(第5章)

來源:考試吧 2014-06-19 14:20:12 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
第 4 頁:第二節(jié) 個人所得稅法律制度

  八、源泉扣繳

  (一)扣繳義務人

  在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。

  (二)扣繳方法

  扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為:

  扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率

  (三)扣繳管理

  扣繳義務人,由縣級以上稅務機關(guān)指定,并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

  九、特別納稅調(diào)整

  (一)特別納稅調(diào)整的范圍

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收人或者所得額的,稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

  (二)關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務的稅務處理

  (三)核定應納稅所得額

  企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的,稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。

  (四)補征稅款和加收利息

  稅務機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并按照國務院規(guī)定加收利息。

  (五)納稅調(diào)整的時效

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進行納稅調(diào)整。

  十、企業(yè)所得稅的征收管理

  (一)納稅地點

  1.居民企業(yè)的納稅地點。

  除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

  2.非居民企業(yè)的納稅地點。

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。

  (二)納稅期限

  企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  (三)納稅申報

  按月或按季預繳的,應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。

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