點擊下載:2012年會計職稱《中級財務(wù)管理》考試大綱
第七章 稅務(wù)管理
【基本要求】
(一)掌握企業(yè)收益分配稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法
(二)熟悉企業(yè)籌資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法
(三)熟悉企業(yè)投資稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法
(四)熟悉企業(yè)營運資金稅務(wù)管理的內(nèi)容與方法
(五)了解稅務(wù)管理的含義與內(nèi)容
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
一、稅務(wù)管理的原則
企業(yè)稅務(wù)管理,是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅務(wù)管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學(xué)降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險。
稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域,成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容;稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑;稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平,增強企業(yè)競爭力。
企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循合法性原則、服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標原則、成本效益原則和事先籌劃原則。
二、稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面:一是企業(yè)涉稅活動管理;二是企業(yè)納稅實務(wù)管理。
(一)稅務(wù)信息管理
稅務(wù)信息管理主要包括對企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息(稅收法規(guī)、歷年納稅情況等)的收集、整理、傳輸、保管,以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。
(二)稅務(wù)計劃管理
稅務(wù)計劃管理主要包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。
(三)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理
涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理主要包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。
(四)納稅實務(wù)管理
納稅實務(wù)管理主要包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。
(五)稅務(wù)行政管理
稅務(wù)行政管理主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理等。
企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作,首先應(yīng)在依法納稅的前提下,通過設(shè)置專門管理機構(gòu)或?qū)iT崗位,來提高稅務(wù)管理水平。其次,企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險管理。要通過多種形式,引起企業(yè)經(jīng)營管理層對稅務(wù)管理的重視,營造出“全過程、全方位、全員參與”的稅務(wù)管理氛圍,特別是要對企業(yè)納稅情況進行全面的梳理,對存在的稅務(wù)風(fēng)險進行評估,并做好改進工作,防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。同時,稅務(wù)管理應(yīng)具有相對靈活性,能夠根據(jù)企業(yè)自身及外部環(huán)境變化及時調(diào)整和修正,使稅務(wù)管理在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理
一、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
債務(wù)籌資的稅務(wù)管理包括銀行借款、發(fā)行債券、企業(yè)間資金借用的稅務(wù)管理和借款費用的稅務(wù)管理。
銀行借款的稅務(wù)管理,指借款利息可以稅前扣除,所以具有抵稅作用。企業(yè)可以通過選擇不同的還本付息方式來減輕稅負,同時將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。
發(fā)行債券的稅務(wù)管理,指債券利息可以在稅前列支,企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,選擇定期還本付息方式更為有利,因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。
企業(yè)問資金借用的稅務(wù)管理,主要指企業(yè)集團財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用,利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資,再利用集團內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異,調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,能實現(xiàn)集團整體稅收利益。
借款費用的稅務(wù)管理,指企業(yè)發(fā)生的借款費用應(yīng)在直接稅前扣除與資本化計人資產(chǎn)成本之間妥善處理,爭取稅收節(jié)約。
租賃的稅務(wù)管理,指融資租賃和經(jīng)營租賃是企業(yè)減輕稅負的重要方法。經(jīng)營租賃的租金可以稅前扣除,減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用,降低稅負。企業(yè)應(yīng)妥善利用租賃籌資減少稅收負擔(dān)。
二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理
權(quán)益籌資的稅務(wù)管理包括發(fā)行股票、留存收益籌資和吸收直接投資過程中的稅務(wù)管理。 、
發(fā)行股票的稅務(wù)管理,指當企業(yè)決定采用發(fā)行股票籌集資金時,需要考慮發(fā)行股票的資金成本。同時還需要考慮股票發(fā)行過程中存在的評估費、發(fā)行費、審計費、公證費等中介費用的稅務(wù)問題。
留存收益籌資的稅務(wù)管理,指企業(yè)通過留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。
吸收直接投資的稅務(wù)管理,指支付的紅利不能稅前扣除,不能享受稅收收益。但吸收直接投資時要考慮新設(shè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),在注冊資本與企業(yè)運營后從股東方借款等方式中權(quán)衡,實現(xiàn)合理降低稅負的目的。
第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理
一、研發(fā)的稅務(wù)管理
我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
具體辦法為:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的l50%攤銷。對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。
二、直接投資的稅務(wù)管理
直接投資分為對內(nèi)直接投資和對外直接投資。對內(nèi)直接投資是企業(yè)將資金投向生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)以期獲得收益的行為;對外直接投資如企業(yè)間的合作、聯(lián)營。其稅務(wù)管理包括:投資方向的稅務(wù)管理;投資地點的稅務(wù)管理;投資方式的稅務(wù)管理;企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理。
三、間接投資的稅務(wù)管理
間接投資又稱證券投資,是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。相比直接投資,間接投資考慮的稅收因素較少,但也有稅收籌劃空間。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,國債利息收益免交企業(yè)所得稅,而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅,連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
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