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2019年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題考點(diǎn):消費(fèi)稅的征稅范圍

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  真題考點(diǎn):

  消費(fèi)稅的征稅范圍

  (1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

 、偌{稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。

 、诩{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。

 、奂{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

 、芄I(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的;將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。

  (2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

  ①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

 、谖蟹綄⒓庸な栈氐膽(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

  (3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

  進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,由海關(guān)代征,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

  (4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品——金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅:

 、偌{稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅。

 、诮疸y首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費(fèi)稅。

 、塾糜陴佡(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

  (5)批發(fā)銷(xiāo)售卷煙。

 、僮 2015 年 5 月 10 日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由 5%提高至 11%,并按 0.005元/支加征從量稅。

 、跓煵菖l(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的,不繳納消費(fèi)稅。

  ③納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的,按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

  對(duì)應(yīng)試題

  根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

  A.甲服裝廠生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝

  B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

  C.丁商場(chǎng)零售金銀首飾

  D.乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

  參考答案:CD

  參考解析:考察知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的征稅范圍。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè),不繳納消費(fèi)稅,所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售服裝不征收消費(fèi)稅,所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

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