第三節(jié)　現(xiàn)金流量表

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　掌握現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。

　　影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的作用。

　　【例題1·多選題】企業(yè)將一項(xiàng)投資確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)當(dāng)滿足的條件有( )。

　　A.期限短

　　B.流動(dòng)性強(qiáng)

　　C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

　　D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

　　E.可上市交易

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】(2004年)在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有( )

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

　　C.用原材料對(duì)外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　[答案]D

　　【例題3·單選題】(2004年、2007年)下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是( )

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少

　　C.長期負(fù)債的增加或減少

　　D.所有者權(quán)益的增加或減少

　　[答案]A

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