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　　第六章內控、合規(guī)和審計第一節(jié)考點3：內部控制的基本要素

　　(一)內部環(huán)境

　　內部環(huán)境是影響、制約銀行內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是銀行實施內部控制的基礎，一般包括組織架構、人力資源政策、企業(yè)文化、規(guī)章制度等。

　　(二)風險評估

　　風險評估是指商業(yè)銀行及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。

　　1.目標設定。主要包括經(jīng)營管理合法合規(guī)、風險管理有效、財務會計等相關信息真實完整、以及發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。實現(xiàn)上述目標，均需要進行風險評估。

　　2.風險識別。既包括人力資源、運營管理、自主創(chuàng)新、財務等企業(yè)內部因素，也包括經(jīng)濟、法律、社會、科技、自然環(huán)境等企業(yè)外部因素。同時，對各類主要風險要進行持續(xù)監(jiān)控。

　　3.風險分析。是指在識別風險的基礎上，采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

　　4.風險應對。風險應對策略包括四種基本類型：風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受。

　　(三)控制活動

　　控制活動是指結合具體業(yè)務和事項，為確保管理層的指令得以實現(xiàn)，所運用的控制政策、程序及措施�？刂拼胧┲饕�包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、運營控制、績效考評控制等。

　　1.不相容職務分離控制。這是銀行內部控制的基本控制手段。

　　不相容職務是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假或舞弊行為的職務。一般應當加以分離的不相容職務有：授權審批與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與監(jiān)督審核、業(yè)務執(zhí)行與相應記錄、財務保管與相應記錄、授權批準與監(jiān)督檢查等。

　　2.授權審批控制。授權審批控制要求銀行各級人員必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗖拍軋?zhí)行有關經(jīng)濟業(yè)務，未經(jīng)授權和批準不得處理有關業(yè)務。

　　授權一般分為常規(guī)授權和特別授權，其中，常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權;特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。

　　3.會計系統(tǒng)控制。商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行會計準則與制度，及時準確地反映各項業(yè)務交易，確保財務會計信息真實、可靠、完整。同時，應當建立有效的核對、監(jiān)控制度。

　　4.運營控制。商業(yè)銀行應當建立與其戰(zhàn)略目標相一致的業(yè)務連續(xù)性管理體系,明確組織結構和管理職能,制定業(yè)務連續(xù)性計劃,組織開展演練和定期的業(yè)務連續(xù)性管理評估，有效應對運營中斷事件,保證業(yè)務持續(xù)運營。此外，還要定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　5.績效考評控制�？冃Э荚u控制要求銀行建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。

　　此外，商業(yè)銀行還應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是指商業(yè)銀行及時、準確、完整地收集整理與經(jīng)營管理相關的各種內外部信息，并借助信息技術，促使這些信息以恰當?shù)姆绞皆诟鱾�層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程。

　　1.信息與溝通的基本要求。一是信息收集。二是信息加工。三是信息傳遞。

　　2.信息技術的運用。企業(yè)應當一方面通過信息系統(tǒng)強化內部控制，減少人為因素，提升“機控”水平，提高控制效率效果，另一方面加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

　　3.反舞弊及客戶投訴。商業(yè)銀行應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。同時，應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度。此外，商業(yè)銀行還應當建立健全客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進服務和管理。

　　(五)內部監(jiān)督

　　內部監(jiān)督是商業(yè)銀行對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷并加以改進的過程。

　　1.內部控制評價。商業(yè)銀行開展內部控制評價，應重點做好以下方面：

　　一是評價對象方面。

　　二是評價實施方面。

　　三是評價標準制定方面。

　　四是評價質量控制方面。

　　五是評價結果運用方面。

　　六是評價結果報告方面。

　　2.內部控制監(jiān)督。商業(yè)銀行內部審計部門、內控管理職能部門和業(yè)務部門均承擔內部控制監(jiān)督檢查的職責，根據(jù)分工協(xié)調配合，構建覆蓋各級機構、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務流程的監(jiān)督檢查體系。

　　對于監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，首先，要建立報告和信息反饋制度。其次，要建立內部控制問題整改機制。同時，還要建立內部控制管理責任制。

　　此外，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實施對商業(yè)銀行內部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)相關法律法規(guī)，按年度組織對商業(yè)銀行內部控制進行評估，提出監(jiān)管意見，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。

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