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　　第六章內(nèi)控、合規(guī)和審計第一節(jié)考點(diǎn)3：內(nèi)部控制的基本要素

　　(一)內(nèi)部環(huán)境

　　內(nèi)部環(huán)境是影響、制約銀行內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是銀行實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、規(guī)章制度等。

　　(二)風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是指商業(yè)銀行及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

　　1.目標(biāo)設(shè)定。主要包括經(jīng)營管理合法合規(guī)、風(fēng)險管理有效、財務(wù)會計等相關(guān)信息真實(shí)完整、以及發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，均需要進(jìn)行風(fēng)險評估。

　　2.風(fēng)險識別。既包括人力資源、運(yùn)營管理、自主創(chuàng)新、財務(wù)等企業(yè)內(nèi)部因素，也包括經(jīng)濟(jì)、法律、社會、科技、自然環(huán)境等企業(yè)外部因素。同時，對各類主要風(fēng)險要進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。

　　3.風(fēng)險分析。是指在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

　　4.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對策略包括四種基本類型：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。

　　(三)控制活動

　　控制活動是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，為確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)，所運(yùn)用的控制政策、程序及措施�？刂拼胧┲饕�包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、運(yùn)營控制、績效考評控制等。

　　1.不相容職務(wù)分離控制。這是銀行內(nèi)部控制的基本控制手段。

　　不相容職務(wù)是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假或舞弊行為的職務(wù)。一般應(yīng)當(dāng)加以分離的不相容職務(wù)有：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)督審核、業(yè)務(wù)執(zhí)行與相應(yīng)記錄、財務(wù)保管與相應(yīng)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

　　2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制要求銀行各級人員必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。

　　授權(quán)一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，其中，常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán);特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

　　3.會計系統(tǒng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則與制度，及時準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，確保財務(wù)會計信息真實(shí)、可靠、完整。同時，應(yīng)當(dāng)建立有效的核對、監(jiān)控制度。

　　4.運(yùn)營控制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立與其戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理體系,明確組織結(jié)構(gòu)和管理職能,制定業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃,組織開展演練和定期的業(yè)務(wù)連續(xù)性管理評估，有效應(yīng)對運(yùn)營中斷事件,保證業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營。此外，還要定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。

　　5.績效考評控制�？冃Э荚u控制要求銀行建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

　　此外，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是指商業(yè)銀行及時、準(zhǔn)確、完整地收集整理與經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诟鱾�層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程。

　　1.信息與溝通的基本要求。一是信息收集。二是信息加工。三是信息傳遞。

　　2.信息技術(shù)的運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)一方面通過信息系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部控制，減少人為因素，提升“機(jī)控”水平，提高控制效率效果，另一方面加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

　　3.反舞弊及客戶投訴。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。同時，應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度。此外，商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)建立健全客戶投訴處理機(jī)制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項(xiàng)，查找問題，有效改進(jìn)服務(wù)和管理。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督

　　內(nèi)部監(jiān)督是商業(yè)銀行對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并加以改進(jìn)的過程。

　　1.內(nèi)部控制評價。商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制評價，應(yīng)重點(diǎn)做好以下方面：

　　一是評價對象方面。

　　二是評價實(shí)施方面。

　　三是評價標(biāo)準(zhǔn)制定方面。

　　四是評價質(zhì)量控制方面。

　　五是評價結(jié)果運(yùn)用方面。

　　六是評價結(jié)果報告方面。

　　2.內(nèi)部控制監(jiān)督。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務(wù)部門均承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責(zé)，根據(jù)分工協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建覆蓋各級機(jī)構(gòu)、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督檢查體系。

　　對于監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，首先，要建立報告和信息反饋制度。其次，要建立內(nèi)部控制問題整改機(jī)制。同時，還要建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制。

　　此外，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實(shí)施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，按年度組織對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評估，提出監(jiān)管意見，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。

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