點(diǎn)擊查看：2019年初級(jí)銀行《銀行管理》第六章知識(shí)點(diǎn)匯總

　　第六章內(nèi)控、合規(guī)和審計(jì)第一節(jié)考點(diǎn)2：內(nèi)部控制的基本概念

　　(一)內(nèi)部控制的定義

　　2008年我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在借鑒COSO定義基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。2014年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布了新版《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，明確“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”。

　　從上述定義來(lái)看，無(wú)論是對(duì)于一般企業(yè)還是商業(yè)銀行，首先，都強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在建立與實(shí)施內(nèi)部控制中的重要作用。其次，明確了內(nèi)部控制是全體員工的共同責(zé)任。最后，明確了內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，是全過(guò)程控制。同時(shí)，內(nèi)部控制又是一個(gè)不斷改進(jìn)完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

　　(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)

　　五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略�！敝袊�(guó)銀監(jiān)會(huì)新修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，在上述基礎(chǔ)上，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際，確定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的四項(xiàng)目標(biāo)。

　　1.保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

　　2.保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3.保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

　　4.保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

　　在上述四個(gè)控制目標(biāo)中，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理有效、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)信息真實(shí)完整是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，建立和實(shí)施內(nèi)部控制不僅要滿足基礎(chǔ)目標(biāo)，還要最終保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)內(nèi)部控制的基本原則

　　根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，銀行建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下四項(xiàng)原則：

　　1.全覆蓋原則。

　　2.制衡性原則。

　　3.審慎性原則。

　　4.相匹配原則。

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