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　　客戶財務分析

　　一、概述

　　1、客戶財務分析的內容

　　商業(yè)銀行對借款人最關心的就是其現在和未來的償債能力。借款人的償債能力和借款人的盈利能力、營運能力、資本結構和凈現金流量等因素密切相關，為了準確計算和評價借款人的償債能力，對貸款決策進行的財務分析應側重這些內容。

　　(1)盈利比率：銷售利潤率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、成本費用率等。

　　(2)效率比率：總資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款回收期、存貨持有天數、資產收益率、所有者權益收益率等

　　(3)杠桿比率：資產負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形凈資產比率、利息保障倍數等

　　(4)流動比率：流動比率、速動比率、現金比率等

　　2、財務報表分析的資料

　　(1)會計報表：資產負債表、損益表、現金流量表及其相關附表

　　(2)會計報表附注和財務狀況說明書

　　(3)注冊會計師查賬驗證報告

　　(4)其他資料：其他有關部門的資料，如證券交易所、行業(yè)協(xié)會、投資咨詢機構提供的有關資料可成為財務分析的補充資料;深入借款人實地考察也可獲得許多有價值的信息。

　　3、財務分析的方法

　　(1)趨勢分析法：是將客戶連續(xù)數期的財務報告中的相同項目的絕對數或相對數進行比較，以揭示它們增減變化趨勢的一種方法。

　　(2)結構分析法：是以財務報表中某一總體指標為基礎，計算其中各構成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項目所占百分比的增減變動趨勢。該方法除用于單個客戶有關指標的分析外，還可以將不同客戶間或不同行業(yè)平均水平間的財務狀況的比較分析，以對客戶的財務經營狀況及在同行業(yè)的地位作出評價。

　　(3)比率分析法：在同一張財務報表的不同項目間、不同類別間或在兩張不同財務報表如資產負債表和損益表有關項目之間做出比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　(4)比較分析法：將客戶的有關財務指標數據與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進行比較，找出差距及其產生原因，用于判斷客戶管理水平和業(yè)績水平�，F在常用的方法中一般以上市公司的標準作為行業(yè)平均水平。

　　(5)因素分析法：找出并分析影響客戶經營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和內部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主要作用的影響因素，有的放矢，提出解決辦法，作出正確決策。

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