(五) 現(xiàn)金流量分析

　　1.現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念

　　(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的概念

　　日常生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計(jì)核算中的現(xiàn)金指會計(jì)主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(2)現(xiàn)金流量的概念

　　流量是相對于存量的一個(gè)概念。存量是某一時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù);流量是一定期間內(nèi)所發(fā)生的數(shù)據(jù)。

　　現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量;現(xiàn)金凈流量為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之差。

　　2.現(xiàn)金流量的計(jì)算

　　現(xiàn)金凈流量：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量+投資活動的現(xiàn)金凈流量+融資活動的現(xiàn)金凈流量

　　(1)現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容

　�、俳�(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　�、谕顿Y活動的現(xiàn)金流量。

　　③融資活動的現(xiàn)金流量

　　(2)現(xiàn)金流量的計(jì)算方法

　　計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，以損益表為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末的變動數(shù)，進(jìn)行調(diào)整。具體步驟如下：

　　首先，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各科目期初數(shù)和期末數(shù)的變動情況。

　　項(xiàng)目變動數(shù)(△項(xiàng)目)=期末數(shù)—期初數(shù)

　　其次，確定項(xiàng)目變動數(shù)是現(xiàn)金流出還是現(xiàn)金流入。

　　最后，計(jì)算現(xiàn)金流量。在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)，投資活動和融資活動比較簡單，較為復(fù)雜的是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計(jì)算。

　�、俳�(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有直接法和間接法。

　　其一，直接法。直接法又稱為“自上而下”法。即從銷售收入出發(fā)，將損益表中的項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目逐一對應(yīng)，逐項(xiàng)調(diào)整為以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的項(xiàng)目。

　　銷售所得現(xiàn)金：銷售收入—厶應(yīng)收賬款

　　購貨所付現(xiàn)金：銷售成本—△應(yīng)付賬款+△存貨

　　經(jīng)營費(fèi)用現(xiàn)金支出=經(jīng)營費(fèi)用—折舊—攤銷—△應(yīng)付費(fèi)用+△預(yù)付費(fèi)用

　　支付利息：應(yīng)付未付利息=利息—△應(yīng)付利息

　　繳納所得稅。

　　其二，間接法，即以損益表中最末一項(xiàng)凈收益為出發(fā)點(diǎn)，加上沒有現(xiàn)金流出的費(fèi)用和引起現(xiàn)金流入的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動值，減去沒有現(xiàn)金流入的收入和引起現(xiàn)金流出的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動值。

　�、谕顿Y活動的現(xiàn)金流量。

　　投資活動的現(xiàn)金流出(流入)=△固定資產(chǎn)+△投資+△無形資產(chǎn)

　　(△》0，流出;△《0，流入)

　　③融資活動的現(xiàn)金流量。

　　融資活動的現(xiàn)金流出(流入)=△長期負(fù)債+△短期負(fù)債+△股東權(quán)益

　　(△》0，流出;△《0，流入)

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