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　　第十二章 貸款風(fēng)險分類與貸款損失準(zhǔn)備金的計提

　　本章知識框架圖：

　　第一節(jié)　貸款風(fēng)險分類概述

　　一、貸款分類的含義和標(biāo)準(zhǔn)(★★★★★)

　　(一)貸款分類的含義

　　貸款分類是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險管理的需要，定期對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類的過程。

　　從表面上看，貸款分類就是把貸款按照風(fēng)險程度劃分為不同檔次。但在實際操作中，銀行的信貸分析和管理人員、銀行監(jiān)管官員或其他有關(guān)人員，必須綜合能夠獲得的全部信息，熟練掌握貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)，才能按照貸款的風(fēng)險程度對貸款進(jìn)行正確分類。應(yīng)特別重視貸款分類的過程，在對一筆貸款進(jìn)行分類的過程中，需要按照既定的程序、使用專門的工具，收集全部有意義的信息，并在此基礎(chǔ)上對影響貸款質(zhì)量的財務(wù)與非財務(wù)信息進(jìn)行分析判斷。這個過程包含著大量的有用信息，也最能反映商業(yè)銀行的信用文化和信貸管理水平。

　　(二)貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)

　　中國人民銀行從1998年5月開始試行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險分類方法，按風(fēng)險程度，將貸款劃分為五類(亦稱“五級分類”)，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

　　我國貸款風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性。在市場約束和法制健全的情況下，借款人的還款能力幾乎是唯一重要的因素。美國的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)就反映了這一點。我國在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，有些貸款人明明有能力還款，卻偏偏賴賬不還，而銀行又無法通過法律程序迅速地保全資產(chǎn)，因此往往還款意愿也能夠影響還款可能性。但是究其實質(zhì)，還款能力還是占主導(dǎo)地位。這種差異，通過比較中美兩國貸款分類的核心定義可以看出來，見表12—1。

　　資料來源：IMF(1997)：美國聯(lián)邦儲備委員會;中國人民銀行：《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，2001年12月。

　　二、貸款分類的意義(★)

　　貸款風(fēng)險分類是銀行風(fēng)險管理的核心，它對于加強銀行業(yè)監(jiān)管和不良貸款處置、商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營等都具有重要意義。

　　(一)貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要

　　商業(yè)銀行要在風(fēng)險中生存發(fā)展就必須穩(wěn)健經(jīng)營，而穩(wěn)健經(jīng)營的前提就是要化解已經(jīng)發(fā)生的貸款風(fēng)險，并且及時識破和彌補那些已經(jīng)發(fā)生但尚未實現(xiàn)的風(fēng)險，即內(nèi)在風(fēng)險。合理的貸款分類方法，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營不可缺少的前提條件。貸款風(fēng)險分類不僅能幫助識別貸款的內(nèi)在風(fēng)險，而且有助于發(fā)現(xiàn)信貸管理、內(nèi)部控制和信用文化中存在的問題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。

　　(二)貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

　　審慎監(jiān)管是金融監(jiān)管當(dāng)局的重要職責(zé)，而金融監(jiān)管的主要形式包括現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管兩種。金融監(jiān)管當(dāng)局必須有能力通過非現(xiàn)場體系對金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控，并通過現(xiàn)場檢查，獨立地對金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評估。但是，無論是現(xiàn)場監(jiān)管還是非現(xiàn)場監(jiān)管，都離不開貸款風(fēng)險分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法。同時，監(jiān)管當(dāng)局還有必要對金融機構(gòu)的信貸政策、程序、管理和控制作出評價，包括金融機構(gòu)的貸款分類制度、程序、控制，以及貸款分類的結(jié)果是否連續(xù)可靠作出評價。沒有貸款風(fēng)險分類，金融監(jiān)管當(dāng)局的并表監(jiān)管、資本監(jiān)管和流動性的監(jiān)控等都將失去基礎(chǔ)。

　　(三)貸款分類是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要

　　外部審計師是幫助銀行防范金融風(fēng)險不可缺少的力量。對于申請上市的銀行來說，證券監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定必須由其認(rèn)可的審計機構(gòu)對銀行的財務(wù)狀況作出審計，并按照審慎會計準(zhǔn)則和五級分類的標(biāo)準(zhǔn)，披露不良資產(chǎn)、準(zhǔn)備金和資金充足狀況。建立一套統(tǒng)一規(guī)范的貸款分類方法，有助于保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計的質(zhì)量。

　　(四)貸款分類是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要

　　對于商業(yè)銀行拍賣或批量出售的不良資產(chǎn)，潛在的投資者需要作出盡職調(diào)查，即對資產(chǎn)質(zhì)量作出評估后才能作出投資決策。當(dāng)一家金融機構(gòu)出現(xiàn)了問題，需要對其重組的時候，潛在的投資者首先需要了解銀行的凈值。為此也要對被重組銀行進(jìn)行盡職調(diào)查。所有這些都需要貸款分類的理念、標(biāo)準(zhǔn)和方法。以風(fēng)險為基礎(chǔ)的貸款分類方法，為不良資產(chǎn)評估提供了有用的理論基礎(chǔ)和方法。

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