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　　第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　第六節(jié) 內(nèi)部控制與.內(nèi)部審計(jì)

　　考點(diǎn)：內(nèi)部控制的定義(★)

　　(一)COS0委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義

　　1992年9月，COS0發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》，并于1994年進(jìn)行了局部修訂，在文中，其將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。從這一定義來(lái)看，內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下三類：第一類目標(biāo)針對(duì)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)以及資源的安全性。第二類目標(biāo)關(guān)于編制可靠的公開發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡(jiǎn)要的財(cái)務(wù)報(bào)表以及從這些公開發(fā)布的報(bào)表中精選的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如業(yè)績(jī)公告。涉及對(duì)于企業(yè)所適用的法律及法規(guī)的遵循。

　　為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、控制活動(dòng)、信息與溝通 、五個(gè)要素的內(nèi)部控制體系。

　　(二)銀監(jiān)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義

　　2014年，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，將內(nèi)部控制定義為商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層和全體員工參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

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