4.1.3 資產(chǎn)分類

　　1. 交易賬戶和銀行賬戶

　　銀行的表內(nèi)外資產(chǎn)可分為銀行賬戶資產(chǎn)和交易賬戶資產(chǎn)兩大類。交易賬戶記錄的是銀行為了交易或規(guī)避交易賬戶其他項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)而持有的可以自由交易的金融工具和商品頭寸。

　　記入交易賬戶的頭寸應(yīng)當(dāng)滿足以下基本要求：

　　一是具有經(jīng)高級管理層批準(zhǔn)的書面的頭寸/金融工具和投資組合的交易策略(包括持有期限)。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監(jiān)控頭寸的政策和程序。

　　交易賬戶中的項(xiàng)目通常按市場價(jià)格計(jì)價(jià)，當(dāng)缺乏可參考的市場價(jià)格時(shí)，可以按模型定價(jià)。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶，也是準(zhǔn)確計(jì)算市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的基礎(chǔ)。若賬戶劃分不當(dāng)，則會影響市場風(fēng)險(xiǎn)資本要求的準(zhǔn)確程度;若銀行在兩個(gè)賬戶之間隨意調(diào)節(jié)頭寸，則會為其根據(jù)需要調(diào)整所計(jì)算的資本充足率提供監(jiān)管套利的機(jī)會。

　　2. 資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　資產(chǎn)分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業(yè)銀行實(shí)施市場風(fēng)險(xiǎn)管理和計(jì)提市場風(fēng)險(xiǎn)資本的前提和基礎(chǔ)。

　　資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異，主要源于二者所服從的目標(biāo)不同。銀行監(jiān)管當(dāng)局對交易賬戶的劃分主要有兩方面的考慮：一是不同賬戶的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法不同;二是計(jì)算市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本的要求。

　　資產(chǎn)分類的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)點(diǎn)是直接面向風(fēng)險(xiǎn)管理，缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)會計(jì)意義上的劃分著重強(qiáng)調(diào)的是權(quán)益和現(xiàn)金流量變動的關(guān)系和影響，不直接面對風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求。

　　3. 我國商業(yè)銀行資產(chǎn)的分類現(xiàn)狀

　　在2004年中國銀監(jiān)會明確要求商業(yè)銀行進(jìn)行銀行賬戶和交易賬戶的劃分之前，銀行普遍都沒有設(shè)立交易賬戶。

　　由于我國銀行普遍缺乏資產(chǎn)分類的經(jīng)驗(yàn)，不少銀行希望監(jiān)管部門能出臺更為詳細(xì)和具體的指引。但是監(jiān)管部門出臺更為詳細(xì)的指引既不合理，也不可行。

　　從國際、國內(nèi)銀行的良好實(shí)踐看，我國商業(yè)銀行交易賬戶劃分的政策和程序應(yīng)主要包括以下核心內(nèi)容：

　�、� 交易賬戶劃分的目的、適用范圍和交易賬戶的定義;

　�、� 列入交易賬戶的金融工具種類;

　�、� 列入交易賬戶的頭寸應(yīng)符合的條件;

　　④ 明顯不列入交易賬戶的頭寸;

　�、� 交易標(biāo)識。