一、單選題

　　1. B [解析]經(jīng)營費用中，提取折舊、攤銷并沒有引起現(xiàn)金支出，應付費用減少、預付費用增加卻支出了現(xiàn)金。所以，在計算經(jīng)營費用現(xiàn)金支出時，要進行調(diào)整。即：經(jīng)營費用現(xiàn)金支出=經(jīng)營費用一折舊一攤銷-△應付費用+△預付費用=2.5-0.3-0.2-(-0.5)+0.8=3.3(億元)。故B選項正確。

　　2. C[解析]收益和費用在損益表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有關科目(如應收賬款的增加和應付賬款的增加)。所以，計算現(xiàn)金流量時，以

　　損益表為基礎，根據(jù)資產(chǎn)負債表期初期末的變動數(shù)進行調(diào)整。故C選項符合題意。

　　3.D [解析]資產(chǎn)收益率是反映客戶資產(chǎn)綜合利用效果的指標，也是反映客戶利用債權人和所有者權益總額所取得盈利的重要指標。故C選項說法正確。資產(chǎn)收益率越高，說明客戶資產(chǎn)的利用效率越高，營運能力越強，盈利能力越強。故A選項說法正確。所有者權益收益率越高，表明所有者投資的收益水平越高，營運能力越好，盈利能力越強。故B選項說法正確。資產(chǎn)收益率是客戶稅前凈利潤與資產(chǎn)平均總額的比率。所有者權益收益率是客戶稅前凈利潤與有形凈資產(chǎn)的比率。所以資產(chǎn)收益率低的公司在有很高的杠桿比率時，其所有者權益收益率也可能很高。故D選項說法不正確。

　　4. C[解析]存貨周轉率是一定時期內(nèi)借款人銷貨成本與平均存貨余額的比率。故C選項符合題意。

　　5.D[解析]營運能力是指通過借款人資金周轉速度的存關指標反映出來的資產(chǎn)利用效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。故D選項符合題意。

　　6. A [解析]利息保障倍數(shù)越高，說明借款人支付利息費用的能力越強。一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權人的權益越有保證。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，也可能表明客戶的應收賬款過多或是存貨過多。一般認為流動比率在2左右比較合適。故A選項符合題意。

　　7. C [解析]結構分析是以財務報表中的某一總體指標為100%，計算其各組成部分占總體指標的百分比，然后比較若干連續(xù)時期的各項構成指標的增減變動趨勢。故C選項符合題意。

　　8. B[解析]在比較分析中，現(xiàn)在常用的方法中一般以上市公司的標準作為行業(yè)平均水平。故B 選項符合題意。

　　9. B[解析]結構分析法是以財務報表中的某一總體指標為基礎，計算其中各構成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項目所占百分比的增減變動趨勢。故B選項符合題意。

　　10.C[解析]商業(yè)銀行對借款人最關心的就是其現(xiàn)在和未來的償債能力，故C選項符合題意。

　　二、多選題

　　1. ABCDE [解析]駱駝(CAME1。)分析系統(tǒng)包括：資本充足率(Capita1 Adequacy)、資產(chǎn)質量(Assets Qua1ity)、管理能力(Management)、盈利性(Earning)和流動性(1iquidity)等因素。

　　2. ABE [解析]生活中所說的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計核算中的現(xiàn)金指會計主體的庫存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價物，這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的，是會計核算中實質重于形式的體現(xiàn)。這樣，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣性資金以及三個月以內(nèi)的證券投資。另外，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金必須不受限制而可以自由使用。比如.已辦理質押的活期存款不能用于還款，因此應該剔除。

　　3. BCDE [解析]營運能力是指通過借款人資金周轉速度的有關指標反映出來的資產(chǎn)利用效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營、管理和運用資產(chǎn)的能力。常用的比率有：總資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資產(chǎn)收益率和所有者權益收益率。

　　4. ABCDE[解析]銀行貸款的授信額度主要是在對以下因素進行評估和考慮的基礎上決定的：(1)明確和計量借款企業(yè)的需求，通過與借款企業(yè)進行討論，并對借款原因進行分析;(2)通過對季節(jié)性或長期貸款的信用分析和財務預測來評估還款能力，集中分析未來現(xiàn)金流量的風險;(3)借款企業(yè)對借款金額的需求;(4)銀行或借款企業(yè)的法律或監(jiān)督條款的限制，以及借款合同條款對公司借貸活動的限制;(5)貸款組合管理的限制，例如地域、行業(yè)、借貸類型或者由高級銀行主管人員為貸款組合所制定的貸款敞口額度;(6)關系管理因素，相對于其他銀行或債權人，銀行愿意提供給借款企業(yè)的貸款數(shù)額和關系盈利能力。

　　5. ABD [解析]運用固定資產(chǎn)周轉率做實際分析時，為真實反映固定資產(chǎn)的運用效率，需考慮以下幾個問題：(1)固定資產(chǎn)的凈值隨折舊時間推移而減少，隨固定資產(chǎn)更新改造而增加，這些都會影響固定資產(chǎn)周轉率;(2)在不同企業(yè)間進行比較時，還要考慮由于采用不同折舊方法對固定資產(chǎn)凈值的影響;(3)將不同行業(yè)作比較時，應考慮由于行業(yè)性質的不同造成的固定資產(chǎn)狀況的不同。

　　6. AD[解析]在分析資金結構是否合理時要注意以下兩方面內(nèi)容：(1)資產(chǎn)負債表結構是否合理，即長期資產(chǎn)應由長期資金和所有者權益支持，短期資產(chǎn)由短期資金支持;(2)企業(yè)經(jīng)營風險水平，即企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性如何。

　　7. ABD[解析]所有者權益是投資者凈投入公司的資產(chǎn)，它等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債的差額。所有者權益主要由兩部分組成：(1)投資者投入企業(yè)的資本金;(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中積累的公積金(包括資本公積金與盈余公積金兩種)和未分配利潤。

　　8.DE[解析]在客戶法人治理結構評價中，對控股股東行為分析主要考慮以下幾個關鍵要素：控股股東與客戶之間是否存在關聯(lián)交易;控股股東及其關聯(lián)方是否占有客戶資金;客戶是否為控股股東及其關聯(lián)方提供連環(huán)擔保;股東之間是相互獨立還是利益關系人，或最終的所有者為同一人。

　　9. ABCDE [解析]客戶主營業(yè)務的演變主要有以下幾種情形：(1)行業(yè)轉換型，如由原來側重貿(mào)易轉向實業(yè);(2)產(chǎn)品轉換型，如由原來側重生產(chǎn)某種產(chǎn)品轉向生產(chǎn)另一種產(chǎn)品;(3)技術變換型，如由原來生產(chǎn)某種產(chǎn)品轉向生產(chǎn)另一種產(chǎn)品;(4)股權變更型，如由于股權變更，新股東注入新的資產(chǎn)與業(yè)務，原客戶的主營業(yè)務隨之改變;(5)業(yè)務停頓型，如原客戶經(jīng)營業(yè)務不善，因擁有物業(yè)便放棄具體經(jīng)營而改為出租物業(yè)等。

　　10.ACD[解析]A選項品德是對借款人聲譽的衡量;C選項還款能力即對借款人未來現(xiàn)金流變動趨勢及波動性、借款人管理水平的衡量;D選項商業(yè)銀行對抵押品的要求權級別越高，抵押品的市場價值越大，變現(xiàn)能力越強，則貸款的風險就越低。

　　三、判斷題

　　1.√[解析]在客戶信用等級有效期內(nèi)，如果客戶與其他債權人的合同項下發(fā)生重大違約事件，信用評級的初評、審核部門均有責任及時提示，并按程序調(diào)整授信客戶的信用等級。

　　2.×[解析]現(xiàn)金流量不討論現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物之間的變動(比如用多余現(xiàn)金購買債券)，因為這不影響客戶的償債能力，屬于現(xiàn)金管理。

　　3.×[解析]過快的、不正常的存貨周轉率可說明客戶沒有足夠的存貨可共耗用或銷售，或是采購次數(shù)過于頻繁、批量太小等。

　　4.√[解析]影響速動比率的一個重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力，由于應收賬款不一定都能變現(xiàn)，實際壞賬可能比計提的準備要多，所以在評價速動比率時，還應結合應收賬款周轉率指標分析應收賬款的質量。

　　5.×[解析]一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權人的權益越有保證。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，也可能表明客戶的應收賬款過多或是存貨過多。

　　6.√[解析]結構分析法除了用于單個客戶損益表相關項目的分析外，還經(jīng)常用于與同行業(yè)平均水平比較分析。不同企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)建立時間長短等各因素的不同，銷售收入、營業(yè)利潤、凈利潤等數(shù)額也會相差很大，不宜直接相互比較。在這種情況下，利用結構分析法將不能比較的絕對數(shù)轉化為可以比較的相對數(shù)，就可對不同企業(yè)之間的盈利能力作出評價。

　　7.×[解析]所有者權益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權，凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負債的凈額。

　　8.√[解析]付款條件主要取決于市場供求和商業(yè)信用兩個因素。

　　9.x[解析]一般情況下，流動比率越高，反映借款人短期償債能力越強，債權人的權益越有保證。流動比率高，不僅反映盾款人擁有的營運資金高，可用于抵償短期債務，而且表明借款人可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額大，債權人遭受損失的風險小。但是流動比率也不宜過高，過高不僅表明借款人流動資產(chǎn)占用過多，影響資產(chǎn)的使用效率和盈利能力，也可能表明客戶的應收賬款過多或是存貨過多。

　　10.×[解析]比率分析法是財務分析最常用的一種方法。

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