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　第六章 稅務(wù)規(guī)劃

　　材料題根據(jù)下面資料，回答1-1題

　　田先生2015年1月份買入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買人債券的稅費共計150元。他在年底將買入的債券賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(3)題。

　　1[不定項選擇題] 田先生賣出的這600份債券可以扣除的成本是( )元。

　　A.6000

　　B.6110

　　C.6150

　　D.6200

　　參考答案：D

　　參考解析：可扣除的成本為600×10+150×(600/1000)+110=6200(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答2-2題

　　2015年3月，呂總欲為其公司的20名員工發(fā)放上一年度的年終獎，平均每人18012元。公司為員工代扣代繳個人所得稅。根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　2[不定項選擇題] 該20名員工每人應(yīng)就其取得的獎金繳納個人所得稅，其所適用稅率和速算扣除數(shù)分別為( )。

　　A.3%;0

　　B.3%;105

　　C.10%;0

　　D.10%;105

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號的相關(guān)規(guī)定，年終獎計稅時可以先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，在本題中，18012÷12=1501(元)，根據(jù)個人所得稅稅率表，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答3-3題

　　劉先生從事個體餐飲業(yè)務(wù)，當?shù)氐脑鲋刀惼鹫鼽c為5000元。采取不同的措施，其利潤和成本是不同的：

　　甲方案：月營業(yè)額為4900元，成本費用為1000元;乙方案：月營業(yè)額為5000元，成本費用為1050元;丙方案：月營業(yè)額為5100元，成本費用為1100元。假設(shè)只考慮增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　3[不定項選擇題] 如果執(zhí)行甲方案，劉先生每月凈利潤為( )元。

　　A.3675

　　B.3620

　　C.3900

　　D.4000

　　參考答案：C

　　參考解析：劉先生從事餐飲業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，稅率為6%。根據(jù)當?shù)仄鹫鼽c的規(guī)定，月營業(yè)額在5000元以下的免征增值稅;超過起征點的，應(yīng)全額征稅。在進行方案的選擇時，利潤最大的方案即為最優(yōu)選擇。甲方案收入(4900元)低于起征點(5000元)，因此不需繳納增值稅，也不需繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。利潤額=4900-1000=3900(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答4-4題

　　甲公司是一家以生產(chǎn)貨物為主的生產(chǎn)企業(yè)，年不含稅銷售收入為170萬元，可抵扣購進貨物的金額為100萬元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(2)題。

　　4[不定項選擇題] 甲公司本年應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

　　A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.15.3

　　參考答案：B

　　參考解析：確定小規(guī)模納稅人的標準：①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在50萬元以下;②上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下。故甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%。應(yīng)納增值稅額=(170-100)×17%=11.9(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答5-5題

　　某企業(yè)從事某項投資活動的年投資收益率為10%�，F(xiàn)有兩個投資方案如下：

　　甲方案：第一年繳納企業(yè)所得稅100萬元的概率為20%，納稅150萬元的概率為50%，納稅180萬元的概率為30%;第二年納稅120萬元的概率為40%，納稅160萬元的概率為40%，納稅170萬元的概率為20%。

　　乙方案：第一年繳納企業(yè)所得稅120萬元的概率為30%，納稅140萬元的概率為30%，納稅180萬元的概率為40%;第二年納稅130萬元的概率為50%，納稅150萬元的概率為20%，納稅160萬元的概率為30%。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　5[不定項選擇題] 甲方案第一年和第二年需繳納的企業(yè)所得稅的期望值分別為( )。

　　A.146萬元;149萬元

　　B.149萬元;149萬元

　　C.149萬元;146萬元

　　D.149萬元;150萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：第一年納稅期望值=100×20%+150×50%+180 X 30%=149(萬元);第二年納稅期望值=120×40%+160 X40%+170×20%=146(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答6-6題

　　甲公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，年不含稅銷售額一直保持在100萬元左右。該公司年不含稅外購貨物額為65萬元左右。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　6[不定項選擇題] 甲公司如果作為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的征收率為( )。

　　A.4%

　　B.5%

　　C.3%

　　D.17%

　　參考答案：C

　　參考解析：2008年11月5日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過并于2009年1月1日開始實施修訂后的《增值稅暫行條例》，決定全面實行增值稅轉(zhuǎn)型，一般納稅人稅負降低。為考慮對小規(guī)模納稅人的稅負公平，將其征收率統(tǒng)一定為3%。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答7-7題

　　金女士寫作能力頗佳，在財經(jīng)評論方面有獨到見解。她被一家財經(jīng)雜志社相中。雜志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三種選擇：調(diào)入財經(jīng)雜志社，獲得工資、薪金;作為雜志特約評論員，獲得勞務(wù)報酬;作為普通的投稿人，獲得稿酬收入。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　7[不定項選擇題] 如果金女士選擇調(diào)入財經(jīng)雜志社，那么每月所得應(yīng)納所得稅( )元。

　　A.3360

　　B.4800

　　C.5200

　　D.5620

　　參考答案：D

　　參考解析：調(diào)入雜志社，作為雜志社員工，收入性質(zhì)屬于工資、薪金所得，其應(yīng)納個人所 得稅=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題

　　陸先生目前每月工資5000元。公司有兩套員工激勵方案：甲方案是“雙薪”，即年底多發(fā)一個月工資5000元;乙方案是發(fā)放年終獎5000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(3)題。

　　8[不定項選擇題] 甲方案下，陸先生12月應(yīng)納稅額共計( )元。

　　A.295

　　B.460

　　C.490

　　D.575

　　參考答案：C

　　參考解析：12月固定工資應(yīng)納稅額=(5000-3500)X 3%=45(元)。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，“雙薪”部分不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款。因此，“雙薪”部分的所得應(yīng)納稅額=5000×20%-555=445(元)。12月陸先生應(yīng)納稅額合計=45+445=490(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題

　　安小姐在一家事業(yè)單位工作，每月獲得收入1800元。另外，安小姐為甲公司提供咨詢服務(wù)，兼職所得為每月3000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　9[不定項選擇題] 下列關(guān)于安小姐個人所得稅的說法，正確的是( )。

　　A.從單位獲得的收入需繳納個人所得稅

　　B.兼職所得按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅

　　C.兼職所得按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅

　　D.從單位獲得的收入和兼職所得應(yīng)合并計算繳納個人所得稅

　　參考答案：C

　　參考解析：A項，自2011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。而安小姐從單位獲得的收入1800元低于免征額，因此不需繳納個人所得稅;BC兩項，為甲公司提供咨詢服務(wù)，沒有固定的雇傭關(guān)系，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;D項，從單位獲得的收入和兼職所得不能合并計算個人所得稅。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題

　　彭教授準備將自己多年來的學術(shù)成果交給一家出版社出版，預(yù)計稿酬所得為18000元。根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　10[不定項選擇題] 如果彭教授以一本書的形式出版該書，則應(yīng)納個人所得稅為( )元。

　　A.1926

　　B.2016

　　C.2752

　　D.2880

　　參考答案：B

　　參考解析：個人的稿酬所得按次計算，對每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。因此，彭教授稿酬所得應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)。記

　　材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題

　　郭先生是某公司的副總，年薪10萬元。公司根據(jù)各月工作繁忙程度的不同規(guī)定，每年1月、2月、11月和12月發(fā)給工資13000元，其余8個月每月6000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　11[不定項選擇題] 郭先生1月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅( )元。查看材料A.1370

　　B.1585

　　C.1825

　　D.1905

　　參考答案：A

　　參考解析：1月應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=(13000-3500)X 25%-1005=1370(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題

　　翟先生2015年10月份從單位獲得工資類收入1500元，由于單位工資較低，同月在甲公司做了一份兼職工作，收入為每月2500元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(4)題。

　　12[不定項選擇題] 假設(shè)翟先生與甲公司沒有固定的雇傭關(guān)系，那么翟先生本月工資類收入需要繳納的所得稅為( )元。

　　A.0

　　B.30

　　C.40

　　D.50

　　參考答案：A

　　參考解析：翟先生與甲公司沒有固定的雇傭關(guān)系，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報酬納稅。翟先生工資類收入(1500元)低于扣除標準(3500元)，本月翟先生的工資不用繳納個人所得稅。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答13-13題

　　王先生為電氣工程方面的專家。2015年擔任一所重點大學的客座教授，1、2、3月份和6、7月份為這所大學的研究生講學5次，每次收入21600元。該所大學也歡迎王先生調(diào)入學校任教，每月工資4000元，并按月發(fā)放津貼5000元。工資、薪金所得免征額為每月3500元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(2)題。

　　13[不定項選擇題] 如果作為客座教授，那么王先生全年稅后收入為( )元。

　　A.90720

　　B.92080

　　C.95700

　　D.96900

　　參考答案：A

　　參考解析：如果作為客座教授，王先生的收入應(yīng)該按照勞務(wù)報酬所得按次納稅，則全年稅后收入=21600 ×5-21600×(1-20%)×20%×5=90720(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答14-14題

　　曾女士就職于某公司。該公司職工工資通常是前半年低，后半年高。曾女士全年的工資收入為48000元，前6個月每月工資為2000元，后6個月每月工資為6000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(2)題。

　　14[不定項選擇題] 曾女士全年應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.340

　　B.670

　　C.870

　　D.960

　　參考答案：C

　　參考解析：工資、薪金所得，適用7級定額稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅，故前6個月應(yīng)繳納的個人所得稅為0元，所以全年應(yīng)納稅額=[(6000-3500)X 10%-105]×6=870(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答15-15題

　　王先生購買自用普通住房一套，150平方米，房款共70萬元，由于王先生目前積蓄不

　　多，于是決定從銀行貸款，貸款七成，采取等額本息方式還款，20年還清(假設(shè)貸款年利率為6%)。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(3)題。

　　15[不定項選擇題] 按照國家規(guī)定，王先生取得房屋產(chǎn)權(quán)需要交納契稅，計稅依據(jù)為房屋的成交價格。當?shù)仄醵惗惵蕿?%，對于自用普通住宅減半征收。則王先生需要交納契稅( )元。

　　A.10500

　　B.24000

　　C.16800

　　D.8400

　　參考答案：A

　　參考解析：應(yīng)納稅額=700000×3%×50%=10500(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答16-16題

　　劉先生給某企業(yè)提供專項培訓，獲勞務(wù)報酬60000元，交通費、住宿費、伙食費等費用20000元由自己承擔。另外，企業(yè)也和劉先生商議報酬的支付方式，即往返飛機票、住宿費、伙食費及應(yīng)納稅款全部由企業(yè)負責，企業(yè)只向劉先生支付報酬40000元。

　　根據(jù)以上材料回答(1)～(5)題。

　　16[不定項選擇題] 在第一種方式下，劉先生提供勞務(wù)的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.48000

　　B.12400

　　C.32000

　　D.7600

　　參考答案：A

　　參考解析：勞務(wù)報酬所得按次計算，對每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)。

　　17[多選題] 按照對企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法可將增值稅劃分為( )。

　　A.支出型增值稅

　　B.生產(chǎn)型增值稅

　　C.收入型增值稅

　　D.消費型增值稅

　　E.投資型增值稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：按照對企業(yè)購進固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

　　18[多選題] 符合( )條件的留學生可免稅購買經(jīng)海關(guān)批準的國內(nèi)定點轎車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的車型。

　　A.完成學業(yè)后三年內(nèi)回國

　　B.畢業(yè)后首次入境未超過兩年

　　C.在我國香港、澳門地區(qū)學習、進修的留學人員完成學業(yè)后一年內(nèi)返回內(nèi)地

　　D.購買免稅車計一件免稅指標

　　E.以學習和進修為目的，在國外正規(guī)大學求學一學年以上

　　參考答案：C,D,E

　　參考解析：符合以下條件的留學生可免稅購買經(jīng)海關(guān)批準的國內(nèi)定點轎車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的車型，購買進口車型及不在免稅范圍內(nèi)的國產(chǎn)車型不享受此免稅政策：①以學習和進修為目的，在國外正規(guī)大學、學院、科研機構(gòu)求學、攻讀學位、進修或從事科學研究及進行學術(shù)交流一學年以上(最低為9個月以上);②完成學業(yè)后兩年內(nèi)回國;③畢業(yè)后首次入境未超過一年;④購買免稅車計一件免稅指標;⑤在我國香港、澳門地區(qū)學習、進修的留學人員享受同樣待遇。

　　19[多選題] 經(jīng)過納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審批，可以免征土地增值稅的情形包括( )。

　　A.建造普通標準住宅出售

　　B.由于城市實施籌劃、國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)

　　C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的

　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　E.國有土地使用權(quán)出讓

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：下列項目經(jīng)過納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審批，可以免征土地增值稅：①建造普通標準住宅出售;企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源;自2010年9月27日起3年以內(nèi)，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的。②由于城市實施籌劃、國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。③由于城市實施籌劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)。④個人之問互換自有居住用房地產(chǎn)的。DE兩項屬于土地增值稅的課稅對象。

　　20[多選題] 下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的稅率，說法正確的有( )。

　　A.納稅人所在地為市區(qū)的：7%

　　B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：5%

　　C.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：4%

　　D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：1%

　　E.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：2%

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：城市維護建設(shè)稅的稅率按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：①納稅人所在地為市區(qū)的：7%;②納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的：5%;③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的：1%。

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