2010年注冊會計師考試"口訣速記法"助記口訣

　　「口訣編號」09

　　「針對內容」會計-現金流量表

　　「口訣如下」

　　現金流量表編制要訣

　　這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。

　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。

　�、倏吹绞杖胝覒�收，未收稅金分開走

　�、诳吹匠杀菊覒�付，存貨變動莫疏忽

　�、塾嘘P費用先全調，差異留在后面找

　�、茇攧召M用有例外，注意分出類別來

　�、菟�得稅直接轉 ，營業(yè)外去找固定資產

　�、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

　�、邽槁毠ぶЦ兜膯为毺幚�。

　　每句話怎樣理解呢?別急，我們逐個地看。第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

　　未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。

　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金 ”的處理時，

　　i) 借： 經營活動現金流量一 銷售商品收到的現金

　　應收賬款(借方或貸方)

　　貸： 主營業(yè)務收入

　　應收票據

　　應交稅金

　　ii) 對貼現息處理

　　借： 財務費用

　　貸： 經營活動現金流量- 銷售商品的收到現金

　　例如：應收票據發(fā)生額10萬元(假如 3月發(fā)生)后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發(fā)生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

　　貼現時：借：財務費用 1萬 作現金流量表時：

　　借：銀存 9萬 財務費用1萬

　　貸：應收票據 10萬 貸：經營活動現金流量 1萬

　　iii) 對應交稅金的調整

　　借：經營活動現金流量

　　貸：應交稅金

　　第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整 .

　　第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用 ”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。

　　這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費 (營業(yè)費用無任何調整)

　　第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息 .

　　第⑤句“所得稅直接結轉，營業(yè)外找固定資產” 所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

　　第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了

　　借：經營活動現金流量- 支付的其他與經營活動有關的現金

　　貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等

　　第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算�？偟膩碚f，有三項需要注意的。

　�、� 在進行“銷售商品收到的現金 ”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金

　　②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊 ，應付工資，應付福利費，待攤費用， 應交稅金(進項稅額)。

　�、� 在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

　　掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易操作的，在這就不多述了。