文章責編:宋曉敏
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第一步:計算應交所得稅
本期應交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值(這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-)
第二步:計算遞延稅款本期發(fā)生額
(這一步是所得稅會計處理的關鍵,也是最難的地方,解決好了遞延稅款的問題,所得稅會計就算會了大半了)
非常好的公式:遞延稅款本期發(fā)生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額
問題在這里:遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求?(思考一下你的方法)
妙法求解:遞延稅款期末余額=(期初時間性差異+/-本期會計時間性差異)*現(xiàn)行稅率。(一定是現(xiàn)行稅率。這里計算的關鍵之處在于+/-號的處理,大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方(+號),稅法折舊或減值大就在貸方(-號)”)
遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率(一定注意稅率是前期稅率)
第三步:倒擠所得稅費用
根據(jù)分錄確定如何倒擠
借:所得稅
遞延稅款
貸:應交稅金—應交所得稅
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