2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》的應(yīng)對(duì)技巧

　　一、2009年教材主要內(nèi)容及重難點(diǎn)

　　針對(duì)新考生的2009稅法教材，一共分為18章內(nèi)容，基本內(nèi)容包括四大部分：第一部分為稅法概論，講述稅法以及稅收的一些基本理論和基本概念。非稅務(wù)專業(yè)考生以及對(duì)相關(guān)內(nèi)容掌握不扎實(shí)的考生絕對(duì)不能輕視這部分內(nèi)容，稅收專業(yè)的畢業(yè)生只需重點(diǎn)復(fù)習(xí)其中的少部分內(nèi)容即可，但是要有意識(shí)地主動(dòng)將第一章的內(nèi)容和以后章節(jié)的實(shí)例相結(jié)合。第二部分為實(shí)體稅法，講述我國(guó)現(xiàn)行各稅種的具體規(guī)定和政策，這部分內(nèi)容最重要，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)打破章節(jié)綜合理解，但是各章節(jié)的得分值與往年比將有比較大的變化，新增加了2個(gè)稅種，同時(shí)將個(gè)別小稅種進(jìn)行章節(jié)合并。第三部分為程序法和相關(guān)法律，講述稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)納稅人進(jìn)行管理。此部分征管法相對(duì)重要。第四部分為今年新增內(nèi)容，包括國(guó)際稅收協(xié)定、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)籌劃等，講述國(guó)家間稅收分配的基本原理及稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中涉及的主要事項(xiàng)。此部分基本不涉及計(jì)算事項(xiàng)，主要是原理和基本概念、方法等。

　　二、2009年考試預(yù)測(cè)及命題規(guī)律變化

　　與2008年教材相比較，2009年稅法教材的主要變化是：

　　(一) 增加增值稅生產(chǎn)型轉(zhuǎn)消費(fèi)型的文件內(nèi)容，刪除舊條例和細(xì)則中已經(jīng)變化的內(nèi)容。

　　(二) 增加修訂的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)內(nèi)容，刪除已經(jīng)變化的內(nèi)容。

　　(三)根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例以及納稅申報(bào)表及其他文件對(duì)相關(guān)內(nèi)容的修訂

　　(四)新增車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅兩個(gè)稅種

　　(五)將部分稅種進(jìn)行章節(jié)合并

　　(六)新增國(guó)際稅收協(xié)定、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)籌劃三章內(nèi)容

　　(七)其他章節(jié)內(nèi)容根據(jù)相關(guān)法規(guī)的變化作了微調(diào)

　　由于改革以后的考試辦法采用6+1的方式，所以在第一階段考核中出現(xiàn)的考試難度會(huì)有所降低。

　　在去年判斷題減少的基礎(chǔ)上，2009年考試更將取消判斷題，增加單選題和多選題的分值，客觀題型和主觀題型的分值比是1：1。

　　在考核的內(nèi)容上，對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的考核比例將大大超過(guò)技能形式的考核，普遍開花的結(jié)果會(huì)立刻出現(xiàn)，而傳統(tǒng)重點(diǎn)稅種的分值應(yīng)該有所下降。

　　不要忽視新增章節(jié)的內(nèi)容，這部分內(nèi)容的考核難度不會(huì)很大，但是對(duì)于非財(cái)會(huì)和非稅收專業(yè)的考生來(lái)說(shuō)，內(nèi)容比較新，也比較難，而內(nèi)容出現(xiàn)的概率很大。

　　流轉(zhuǎn)稅的新內(nèi)容肯定在試題中會(huì)大量出現(xiàn)，大家必須要重點(diǎn)掌握。

　　所得稅的考核依托在2008年大量出臺(tái)的新文件和新政策，所以比去年的考試廣度、深度和難度要高，但是一些過(guò)渡期稅收政策銜接的問題恐怕繼續(xù)會(huì)被認(rèn)為是避諱的題材。

　　三、學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

　　我們建議考生在學(xué)習(xí)時(shí)把握以下的重點(diǎn)內(nèi)容和難點(diǎn)內(nèi)容，合理安排時(shí)間和進(jìn)度：

　　(一)重點(diǎn)內(nèi)容

　　1、第一層次(重點(diǎn))章節(jié)是第二章增值稅和第十二章企業(yè)所得稅。

　　這兩章的內(nèi)容就學(xué)習(xí)來(lái)說(shuō)，一是內(nèi)容多，二是有難度，就考試來(lái)說(shuō)一是分值高，基本都在25分以上，二是較復(fù)雜，要點(diǎn)多并且有相互的內(nèi)容結(jié)合。

　　2、第二層次(次重點(diǎn))章節(jié)是第十三章個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅由于優(yōu)惠政策和補(bǔ)充文件比較多，同時(shí)教材的作者過(guò)于追求教材體例上的統(tǒng)一，沒有考慮個(gè)人所得稅分項(xiàng)征稅的特殊性，使得該章顯得凌亂，部分難點(diǎn)又沒有例題說(shuō)明，初學(xué)者會(huì)明顯感覺理解有難度。

　　3、第三層次(比較突出)章節(jié)是第三章消費(fèi)稅、第四章營(yíng)業(yè)稅、第十四章征管法

　　這幾章的特點(diǎn)是教學(xué)難點(diǎn)較少，比較容易掌握，但是內(nèi)容有一定交叉，題目可大可小，可易可難，可清晰可隱蔽，可獨(dú)立可綜合。就考試來(lái)說(shuō)，這一層次的各章得分在5到10分之間。

　　4、第四層次(普通)章節(jié)是其余的章節(jié)

　　一般篇幅不大，內(nèi)容比較單一，計(jì)算也比較簡(jiǎn)單和直接，靈活性不是很強(qiáng)，但是其中的關(guān)稅和土地增值稅還是有一些計(jì)算問題需要大家重點(diǎn)掌握。就考試來(lái)說(shuō)，一般這個(gè)層次各個(gè)章分值在2、3分，最多不超過(guò)5分。

　　(二)難點(diǎn)內(nèi)容(包括難理解和難記憶的內(nèi)容)

　　1、增值稅法中的特殊征稅范圍、出口貨物退(免)稅、增值稅專用發(fā)票的使用及管理等。

　　2、消費(fèi)稅法中的計(jì)稅依據(jù)與增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系。

　　3、營(yíng)業(yè)稅法中的計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定及與增值稅征稅范圍的劃分。

　　4、關(guān)稅法中的關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及適用稅率的確定。

　　5、土地增值稅法中的扣除項(xiàng)目及速算扣除系數(shù)的運(yùn)用。

　　6、印花稅法中的稅目與稅率。

　　7、企業(yè)所得稅法中的應(yīng)納稅所得額計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。

　　8、個(gè)人所得稅法中的按次征收的所得其次的確定、一些特殊所得的應(yīng)納稅額計(jì)算、無(wú)住所個(gè)人工資薪金所得的來(lái)源地判定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　9、稅收征收管理法中的法律責(zé)任。