注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)驗(yàn)談：妙法突破會(huì)計(jì)難點(diǎn)

　　解答如下：

　　(1) 第一步：計(jì)算應(yīng)交所得稅

　　應(yīng)交所得稅額=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(萬(wàn)元)

　　**注釋：八項(xiàng)減值都是時(shí)間性差異，稅法始終不認(rèn)，計(jì)提的減值都在遞延稅款的借方，這是常識(shí)。

　　公式：本期應(yīng)交所得稅=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)5000+會(huì)計(jì)折舊或減值(100+300+150)-60-稅法折舊或減值0=1811.7，注意這里的60實(shí)際上是會(huì)計(jì)減值的轉(zhuǎn)回，而不是稅法減值，因?yàn)槎惙�減值是0

　　第二步：計(jì)算遞延稅款本期發(fā)生額(這一步是所得稅會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵，也是最難的地方)

　　遞延稅款期末余額=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*現(xiàn)行稅率33%=696.3。這也就是遞延稅款的期末余額。注意這里的60實(shí)際上是會(huì)計(jì)減值的轉(zhuǎn)回，稅法上根本不認(rèn)減值，所以稅法減值為0

　　遞延稅款期初余額=(120+1500)*前期稅率15%=243

　　遞延稅款本期發(fā)生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額=696.6-243=453.3(借方，因?yàn)闀?huì)計(jì)減值大)

　　第三步：倒擠所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=1811.7-453.3=1358.4

　　(2)計(jì)算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方余額

　　遞延稅款年末余額=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*現(xiàn)行稅率33%=696.3

　　(3)編制20×O年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄>

　　借：所得稅　　　　　　　　　　　1358.4

　　遞延稅款　　　　　　　　　　453.3

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅　　　　1811.7