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　　【單選題】

　　某唱片商店(增值稅一般納稅人)2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的唱片，賬面成本20000元(含一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)費(fèi)成本500元)，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報(bào)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為(　)萬元。

　　A、21800

　　B、22580

　　C、23170

　　D、25590

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-500)×9%+500×9%=1800(元)

　　企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800(元)

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的政策。非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。需要正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。

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