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　　單選題

　　2020年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投資，共計(jì)從乙公司收回1900萬元。投資時(shí)成本1500萬元，取得乙公司30%的股權(quán);撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為300萬元，累計(jì)盈余積為100萬元，2020年甲公司可享受的免稅收入為(　)萬元。

　　A、160

　　B、280

　　C、450

　　D、120

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，屬于免稅收入。免稅收入=(300+100)×30%=120(萬元)

　　單選題

　　下列生物資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊的是(　)。

　　A、經(jīng)濟(jì)林

　　B、用材林

　　C、薪炭林

　　D、役畜

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。用材林屬于消耗性生物資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

　　多選題

　　按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以有(　)。

　　A、壞賬損失

　　B、存貨的盤虧損失

　　C、被盜損失

　　D、股權(quán)投資損失

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核資產(chǎn)損失的稅前扣除。該知識(shí)點(diǎn)還需要注意的內(nèi)容有： (1)允許扣除的資產(chǎn)損失為凈損失——企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，損失中轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額作為資產(chǎn)損失的一部分; (2)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除;企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/P>

　　多選題

　　企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有(　)。

　　A、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　B、海水養(yǎng)殖

　　C、香料作物的種植

　　D、糖料作物的種植

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，免征企業(yè)所得稅。

　　單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。(該企業(yè)享受了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠)

　　A、35

　　B、30

　　C、37.5

　　D、33

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×25%=37.5(萬元) 【提示】根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號(hào)第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得 稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收 企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅 率減半繳納企業(yè)所得稅。因此，居民企業(yè)(包括高新技術(shù)企業(yè))技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，均應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

　　單選題

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的(　)。

　　A、10%抵免應(yīng)納稅額

　　B、15%抵減收入

　　C、70%享受加速折舊優(yōu)惠

　　D、90%享受加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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