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　　多選題

　　下列項目中可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

　　B、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　C、企業(yè)為投資者或者職工支付的在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的補充醫(yī)療保險

　　D、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　根據(jù)法稅規(guī)定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金;2、標準補充養(yǎng)老醫(yī)療保險和特殊工種人身安全險;3、企業(yè)財產(chǎn)保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　單選題

　　下列關(guān)于借款費用說法錯誤的是(　)。

　　A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

　　B、企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本

　　C、企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

　　D、企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　單選題

　　某公司2020年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態(tài)，10月31日進行竣工結(jié)算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財務(wù)費用為( )萬元。

　　A、7.7

　　B、11.8

　　C、8.05

　　D、7

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會計規(guī)定，達到預定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務(wù)費用=7+0.7=7.7(萬元)。

　　單選題

　　某企業(yè)2020年發(fā)放的合理工資薪金總額為400萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費35萬元。該企業(yè)2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為(　)萬元。

　　A、32

　　B、35

　　C、8

　　D、10

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費的扣除限額=400×8%=32(萬元)，實際發(fā)生35萬元，兩者相比取其小，所以2020年準予扣除的職工教育經(jīng)費為32萬元。

　　單選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予全額扣除的是(　)。

　　A、保險公司按照當年保費收入18%支付的手續(xù)費

　　B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費

　　C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，向經(jīng)紀人按照當年收入總額5%支付的手續(xù)費

　　D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，可以稅前扣除;選項B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　單選題

　　某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，當年支付利息費用29萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費用為( )萬元。

　　A、30

　　B、28

　　C、4

　　D、8

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　可以扣除的利息費用=500×6%×10/12=25(萬元);利息費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=29-25=4(萬元)。

　　單選題

　　某企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　)萬元。

　　A、7.53

　　B、7.55

　　C、7.7

　　D、36

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費準扣限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益(除股權(quán)投資企業(yè)外)和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬元。

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