2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題及答案(1)

　　26.下列企業(yè)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額30萬元從事成品油銷售的加油站

　　C.年應(yīng)稅銷售額40萬元，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的生產(chǎn)企業(yè)

　　D.年應(yīng)稅銷售額為60萬元的商業(yè)企業(yè)

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上，才可認(rèn)定為一般納稅人。

　　27.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，均向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　B.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　C.由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開業(yè)的企業(yè)預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開業(yè)的企業(yè)(非商貿(mào)企業(yè))預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。

　　28.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上所列價(jià)款12000元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元;銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A. 9350元

　　B. 7310元

　　C. 8098元

　　D. 8948

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅

　　=58500÷(1+17%)×17%-[12000×17%-5850÷(1+17%)×17%]

　　=7310(元)

　　29.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.3754.27元

　　B.6080元

　　C.8098元

　　D.8948元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。

　　應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)。

　　30.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入98000元(原值為120000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.2784.62元

　　B.2802.91元

　　C.3754.37元

　　D.4669.23元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=30000×3%+98000÷(1+3%)×2%=2802.91元

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