2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(2)

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率(13% )

　　運(yùn)輸費(fèi)用按照7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　=100 000×(1+10%)×(1+20%)×13%+2000×7%=17160+140=17300(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=95400÷(1+3%)×3%=2778.64(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。凡與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A選項(xiàng)為不免稅也不退稅;BD選項(xiàng)均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

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