2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(15)

　　13.

　　【答案】AB

　　【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、活動(dòng)的納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記;非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估需要必須約談其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行安排。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。不涉及提供繳納新的納稅擔(dān)保和繳納保證金。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】《征管法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的包括納稅人和扣繳義務(wù)人，其中包括納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人和享受減稅、免稅待遇的納稅人。

　　三、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)計(jì)算追繳稅款。

　　多記進(jìn)項(xiàng)稅=50000×17%=8500(元)

　　少記銷(xiāo)項(xiàng)稅=400000÷(1+17%)×17%=58119.66(元)

　　少記城建稅=(8500+58119.66)×5%=3330.98(元)

　　少記教育費(fèi)附加=(8500+58119.66)×3%=1998.59(元)

　　少記所得稅=[50000+400000÷(1+17%)-3330.98-1998.59]×25%=96637.69(元)

　　共應(yīng)補(bǔ)稅=8500+58119.66+3330.98+96637.69=166588.33(元)

　　應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=1998.59元

　　(2)判斷該公司的違法行為及程度。

　　該公司的行為屬于偷稅,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比重為：

　　166588.33÷(166588.33+200000+10000+200000)×100%=(166588.33÷576588.33)×100%=28.89%

　　這里注意教育費(fèi)附加不是稅，少繳的教育費(fèi)附加不作為計(jì)算偷稅比重的因素。

　　(3)鑒于該公司屢教不改的行為及其逃避納稅的絕對(duì)額和相對(duì)額，該公司屬于偷稅罪范疇。稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳偷稅稅款166588.33元以外，可處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款，故最低罰款額為:

　　國(guó)稅最低罰款:(8500+58119.66)×50%=33309.83(元)

　　地稅最低罰款:(3330.98+96637.69)×50%=49984.34(元)

　　國(guó)稅局和地稅局還應(yīng)對(duì)其滯納稅款加收滯納金。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定過(guò)低，不符合《征管法》規(guī)定。

　　因?yàn)橥刀悢?shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不足30%，并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上，應(yīng)提交司法機(jī)關(guān)，處納稅人3年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

　　(4)該公司給職工清潔劑的實(shí)物所得沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，并處該公司應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅的50%以上3倍以下的罰款。

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