2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(14)

　　答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】國際稅收不同于涉外稅收。國際稅收是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關系;涉外稅收，通常是指一國政府對外國人征收的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】BC選項是國際重復征稅產生的前提條件，但不是根本原因。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】限額抵免又稱普通抵免，是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅款給予抵免時，不能超過最高抵免限額。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】涉外稅收，通常是指一國政府對外國人(包括外國企業(yè)和個人)征收的各種稅收的統(tǒng)稱。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】絕大多數國家對外談判和簽訂避稅雙重征稅稅收協定都是以這《經合組織范本》和《聯合國范本》為依據，其中發(fā)展中國家多以《聯合國范本》為依據。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】直接抵免法一般適用于自然人的個人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅的抵免，以及母公司與子公司之間的預提所得稅的抵免。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】一層間接抵免方法適用于居住國母公司來自其外國子公司的股息所應承擔的外國所得稅的抵免。如果母公司有通過子公司來自其外國孫公司，以及外國孫公司下屬的外國重孫公司、曾孫公司等多層外國附屬公司的股息所應承擔的外國政府所得稅，為解決子公司以下各層“母子公司”的重復征稅問題，就需要多層間接抵免方法。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)

　　應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)

　　間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)

　　75<93.75;可抵免75萬元

　　A國母公司應納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】母公司應納所得稅稅額=(50+80)×25%-20=12.50(萬元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD為國際反避稅的一般方法;選項C使轉讓定價從事后調整變?yōu)槭孪却_認。

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