2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

　　三、計算題

　　1

　　[答案] (1)當期進項稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(l+17%)×17%=26575.21(元)

　　(2)當期銷項稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03 (元)

　　(3)當期應納增值稅稅額=123141.03 -26575.21-6000=90565.82(元)

　　2

　　[答案] 11月份：

　�、龠M項稅額：

　　外購材料、燃料=144.5(萬元)

　　外購動力=25.5×80%=20.4(萬元)

　　委托加工業(yè)務=5.1+10×7%=5.8(萬元)

　　銷售貨物運輸費=18×7%=1.26(萬元)

　　進項稅額合計=171.96(萬元)

　�、诔隹诓挥杳獾滞硕愵~=500×(17%-15%)=10(萬元)

　�、蹜�納稅額=300×17%-(171.96-10)=-110.96(萬元)

　�、艹隹谪浳铩懊獾滞硕愵~”=500×15%=75(萬元)

　�、輵�退稅額=75(萬元)

　　留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96(萬元)

　　12月份：

　　①免稅進口料件組成價=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

　�、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額=420×(17%-15%)=8.4(萬元)

　�、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=600×(17%-15%)-8.4=3.6萬

　�、軕�納稅額=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(萬元)

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63(萬元)

　�、蕹隹谪浳锩獾滞硕愵~=600×15%-63=27(萬元)

　　⑦應退稅額=5.16(萬元)

　�、喈斊诿獾侄愵~=27-5.16=21.84(萬元)

　　3

　　[答案] (1)應繳納的進口增值稅=(0.5×100+0.7×50+17)×17%=17.34(萬元)

　　注意：根據(jù)關于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知(財稅[2008]171)文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17%。

　　(2)本月應繳納的增值稅銷項稅=(1×400+1.2×160)÷(1+17%)×17%=86.02(萬元)

　　(3)本月可抵扣進項稅=1×7%+(0.4×50 ×17%+2×7%)×(1-2÷50 ×100%)+17.34=20.81(萬元)

　　報廢的2噸原煤屬于非正常損失，需要按2÷50×100%的比例進行進項稅轉出。

　　(4)本月應納的增值稅=86.02-20.81=65.21(萬元)