2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(15)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有(　)。

　　A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

　　B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

　　C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地

　　D.勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房

　　【答案】BD

　　【解析】承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有(　)。

　　A.以房產(chǎn)抵債

　　B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

　　C.以房產(chǎn)作投資

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　【答案】ABC

　　【解析】契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

　　3.某外商投資企業(yè)2008年接受某國有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為100萬元，該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款300萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金150萬元。下列處理方法中正確的有(　)。(該地規(guī)定契稅稅率為2%)

　　A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬元

　　B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬元

　　C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬元

　　D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬元

　　【答案】BD

　　【解析】以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬元;甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補(bǔ)交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬元。

　　4.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有(　)。

　　A.土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　B.土地使用權(quán)出讓

　　C.土地使用權(quán)出售

　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　【答案】CD

　　【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。

　　5.契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有(　)。

　　A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅

　　C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅

　　D.個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

　　【答案】CD

　　【解析】國家將國有土地使用權(quán)出讓，征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。AB說法是錯(cuò)誤的。