2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(7)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某鐵礦山12月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選并銷(xiāo)售精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　)。

　　A.26萬(wàn)元

　　B.29萬(wàn)元

　　C.43.5萬(wàn)元

　　D.72.5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10=72.5(萬(wàn)元)。

　　2.某油田1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售19.5萬(wàn)噸，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅(　)。

　　A.598.5萬(wàn)元

　　B.600萬(wàn)元

　　C.613.5萬(wàn)元

　　D.615萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納的資源稅=19.5(萬(wàn)噸)×30(元/噸)+900(萬(wàn)立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(萬(wàn)元)+13.5(萬(wàn)元)=598.50(萬(wàn)元)。

　　[注：天然氣的單位稅額為=15元/千立方米=150元/萬(wàn)立方米]

　　3.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅(　)。

　　A.10萬(wàn)元

　　B.12萬(wàn)元

　　C.16萬(wàn)元

　　D.20萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。

　　4.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元/噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)。

　　A.2500元

　　B.3000元

　　C.7500元

　　D.13000元

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅3000÷3 ×2.5=2500元。

　　5.跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市，其應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為(　)。

　　A.開(kāi)采地

　　B.收購(gòu)地

　　C.銷(xiāo)售地

　　D.核算單位所在地

　　【答案】A

　　【解析】資源稅原則上是開(kāi)采或生產(chǎn)所在地納稅。