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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》》沖刺習(xí)題(3)

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  11.下列說法中不正確的有( )。

  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證,可以采用積極式和消極式

  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證

  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函,其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行,因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

  D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款,能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性,不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

  【正確答案】ABD

  【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

  選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證,一律采用積極式,不能采用消極式;選項(xiàng)B,即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零,只要存在本期發(fā)生額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D,函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性,而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。

  12.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤點(diǎn)程序,且又無可依賴的替代程序,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。

  A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

  B、保留意見

  C、否定意見

  D、無法表示意見

  【正確答案】BD

  【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

  在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在,屬于是審計(jì)范圍受到限制,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。

  13.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司,由于該國沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù),無法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中,你認(rèn)可的措施有( )。

  A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤程序

  B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無保留意見

  C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤點(diǎn)出具公證書

  D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤點(diǎn)全程錄像

  【正確答案】AC

  【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

  選項(xiàng)A,是一種可能的選擇;選項(xiàng)C,如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托,不失為一種可靠的選擇;選項(xiàng)D,錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀,如果沒有專家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督,無法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。

  14.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí),應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇,并考慮著重選擇的樣本為( )。

  A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目

  B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目

  C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目

  D、具有代表性的項(xiàng)目

  【正確答案】ABD

  【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。

  存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目,同時(shí)考慮所選樣本的代表性。

  15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )主要因素,以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。

  A、盤點(diǎn)的時(shí)間安排

  B、存貨盤點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定

  C、盤點(diǎn)人員的分工及勝任能力

  D、盤點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

  除此之外,考慮的因素還包括:存貨的整理和排列,對(duì)毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制;盤點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

  16.按不相容職務(wù)分離的基本要求,擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有( )。

  A、存貨的采購

  B、存貨的清查

  C、存貨的驗(yàn)收

  D、存貨處置的申請(qǐng)

  【正確答案】BC

  【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

  選項(xiàng)A,在保管和采購之間還有個(gè)驗(yàn)收工作,負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收,所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購,然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收,是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C,驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D,存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。

  17.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有( )。

  A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整

  B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)

  C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

  D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

  【正確答案】ABCD

  【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整,列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字,因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額,故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。

  18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說法中,正確的有( )。

  A、在連續(xù)審計(jì)情況下,應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符

  B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿

  C、在首次接受審計(jì)情況下,當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí),最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

  D、最有效的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

  【正確答案】ABC

  【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

  在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿,選項(xiàng)D沒有設(shè)定這個(gè)前提條件,所以不正確。

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