1、單選題

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊�。下列各項表述中，違背我國審計準(zhǔn)則要求的是(　)。

　　A.每項審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

　　B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實施風(fēng)險評估程序

　　C.在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實質(zhì)性程序集中在例外事項上

　　D.注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

　　參考答案：C

　　【答案解析】本題考查的是審計風(fēng)險準(zhǔn)則概述。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。

　　2、單選題

　　下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A.財務(wù)報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　B.被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系，但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)

　　C.如果在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)

　　D.用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　參考答案：D

　　【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通�！眱H限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

　　3、單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

　　B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　參考答案：A

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內(nèi)部控制五要素。在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

　　4、多選題

　　下列有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有(　)。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日

　　B.書面聲明應(yīng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　C.在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任

　　D.注冊會計師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)

　　參考答案：B,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。

　　5、多選題

　　在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解。這些情況包括(　)。

　　A.代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職

　　B.審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的

　　C.有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任

　　D.情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任

　　參考答案：A,B,C,D

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。當(dāng)存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承擔(dān)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

　　B.對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

　　C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

　　D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

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