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第九章 審計證據(jù)
一、單項選擇題
1.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,不正確的是( )。
A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�,但是�?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性
B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)
C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠
D.在某些情況下,存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序,注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序
2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是( )。
A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息
B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ),注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息
C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇
D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù),兩者缺一不可
3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中,證明力最強的是( )。
A.銀行存款函證回函
B.購貨發(fā)票
C.產(chǎn)品入庫單
D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中,屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有( )。
A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額,并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對
B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較
C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函
D.實施重新執(zhí)行程序
5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.通過函證后,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因,并作進(jìn)一步分析和核實
B.函證是比較有效的審計程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實
C.一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證
D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍,無論采用統(tǒng)計抽樣方法,還是非統(tǒng)計抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體
6.以下項目中,必須實施函證的是( )。
A.長期投資
B.應(yīng)收票據(jù)
C.銀行存款
D.應(yīng)付賬款
7.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證
B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平,注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證
C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證,需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序
D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序,注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可
8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.對短期投資和長期投資,注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證
B.對預(yù)收賬款,通常向銷貨單位發(fā)函詢證
C.對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證
D.對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證
9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是( )。
A.與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平
B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系,注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序,此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.與實質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平
D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆,識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項
10.下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是( )。
A.可獲得信息的來源和可比性
B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
C.可獲得信息的數(shù)量
D.與信息編制相關(guān)的控制
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