8. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),計(jì)算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率,并與以前年度比較,分析其波動原因,可以發(fā)現(xiàn)()。
A.減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷
B.閑置固定資產(chǎn)
C.發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上可能存在的錯(cuò)誤
D.增加的固定資產(chǎn)尚未進(jìn)行處理
9. 下列項(xiàng)目中,注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。
A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)
D.融資租入的固定資產(chǎn)
10. 被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括()。
A.處理訂購單
B.驗(yàn)收商品
C.確認(rèn)債務(wù)
D處理和記錄現(xiàn)金支出
11. 采購和付款交易通常要經(jīng)過()幾個(gè)程序。
A.訂貨
B.付款
C.請購
D.驗(yàn)收
12. 注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生的采購交易是否都入賬時(shí)常用的控制測試有()。
A.檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性
B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C.檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性
D.檢查注銷憑證的標(biāo)記
13. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤,以下采購與付款業(yè)務(wù)中不相容崗位包括()。
A.付款審批與付款執(zhí)行
B.采購與驗(yàn)收
C.采購合同的訂立與審批
D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄
14. 下列說法中正確的有()。
A.為降低付款環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)付憑單部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗(yàn)收單、訂購單的一致性,以確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強(qiáng)控制,通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用類賬戶的名稱
B.為降低付款環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn),銷售部門在編制付款憑單后應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗(yàn)收單、訂購單的一致性,以確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性,并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強(qiáng)控制,通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用類賬戶的名稱
C.注冊會計(jì)師王華和李明在審計(jì)M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),注意到與采購和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為M公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款
D.注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性,追查存貨的采購業(yè)務(wù)至存貨的永續(xù)盤存記錄,可測試已發(fā)生采購業(yè)務(wù)的發(fā)生
15. 以下程序中,()屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序。
A檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號
B檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票
D審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志
三、簡答題
1. 甲注冊會計(jì)師審計(jì)X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí),發(fā)現(xiàn)下列情況:
(1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2007年1月份停用,并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。
(2)公司所使用的單冷空調(diào),當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份(5~9月)提取。
(3)5月份購入設(shè)備一臺,價(jià)值65萬元,當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),8月份交付使用,X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。
(4)公司對設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10%。
要求:針對上述情況,分別指出注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。
2. 注冊會計(jì)師張強(qiáng)和齊超在審計(jì)宏大公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對宏大公司采購和付款循環(huán)內(nèi)部控制制度及銷售和收款循環(huán)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了控制測試,測試結(jié)果為:銷售和收款循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為低水平;采購和付款循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平。宏大公司總資產(chǎn)3000萬元中,應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示為1000萬元;應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示為610萬元,請分析注冊會計(jì)師張強(qiáng)和齊超是否需要對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證?試比較應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證審計(jì)程序的異同。
3. 注冊會計(jì)師在對昌盛公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),通過分析程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì),請回答:
(1)對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)分析程序是否是必須的?為什么?
(2)對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行分析程序,常用的分析指標(biāo)有哪些(舉2—3例)?
(3)針對分析所舉指標(biāo),注冊會計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)哪些問題?涉及哪些認(rèn)定?
2011年注冊會計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測:9月10日-11日
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