2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(12)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ACD

　　[解析] 由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

　　2

　　[答案] BD

　　[解析] A是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄;C是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

　　3

　　[答案] AD

　　[解析] 參考教材P264。

　　4

　　[答案] AD

　　[解析] 控制測試和實質(zhì)性程序類、及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

　　6

　　[答案] ABC

　　[解析] 如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動。

　　三、簡答題

　　1

　　[答案] (1)ABC會計師事務(wù)所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。(1分)審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2009年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。(因為審計業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”)(2分)

　　(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

　�、僮�冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;(1分)

　�、趯徲媹蟾嫒蘸�，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。(1分)

　　(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有：

　�、傩薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓臅r間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;(1分)

　�、谛薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘宓木唧w理由;(1分)

　�、坌薷幕蛟黾訉徲嫻ぷ鞯赘鍖�審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。(1分)

　　(4)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2009年3月15日起至少保存10年。(1分)

　　[解析]注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內(nèi)，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。

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