2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習題(8)

　　三、簡答題

　　1

　　[答案] (1)①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍;

　�、谛枰�修改約定條款或增加特別條款;

　�、鄹呒壒芾砣藛T、董事會或所有權結構近期發(fā)生變動;

　�、鼙粚徲媶挝粯I(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化;

　�、莘�律法規(guī)的規(guī)定;

　�、薰芾韺泳幹曝攧請蟊聿捎玫臅�計準則和相關會計制度發(fā)生變化。

　　(2)三個主要目的：第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況;第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

　　(3)注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;三是及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。

　　2

　　[答案] 制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內容也緊密相關。(1分)注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標。(1分)值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。(1分)對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調整總體審計策略的內容，作出是否利用信息技術專家工作的決定。(1分)

　　因此，注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。(1分)在實務中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復核工作的效率，以增強其效果。 (2分)