2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(6)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 獨(dú)立性概念框架要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取()措施。

　　A.識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的威脅

　　B.評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度

　　C.保持專業(yè)勝任能力

　　D.必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　2. 下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有()。

　　A.共享收益、共擔(dān)成本

　　B.以合作為目的

　　C.共享同一所有權(quán)、控制或管理

　　D.共享同一質(zhì)量控制政策和程序

　　3. 通常情況下，下列屬于公眾利益實(shí)體的有()。

　　A.上市公司

　　B.銀行

　　C.保險(xiǎn)公司

　　D.電信公司

　　4. 經(jīng)濟(jì)利益威脅存在與否及其重要程度取決于()。

　　A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)

　　B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色

　　C.經(jīng)濟(jì)利益是否直接擁有或控制

　　D.經(jīng)濟(jì)利益金額的大小

　　5. 項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有審計(jì)客戶10 000股，價(jià)值100 000元，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

　　B.由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　C.由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作

　　D.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　6. 審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系威脅或外在壓力威脅存在與否及其重要程度如何主要取決于()因素。

　　A.該人員在客戶中所處的職位

　　B.該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)聯(lián)程度

　　C.該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位

　　D.該人員離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短

　　7. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組成員丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在2007年之前擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生()威脅。

　　A.自身利益威脅

　　B.過(guò)度推介威脅

　　C.自我評(píng)價(jià)威脅

　　D.密切關(guān)系威脅

　　8. 一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄�司的審�?jì)客戶提供()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　B.工資服務(wù)

　　C.編制將要發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息

　　9. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說(shuō)法正確的有()。

　　A.在提供稅務(wù)籌劃建議和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持，通常對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅

　　B.如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅

　　C.除非出現(xiàn)緊急情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為A電信公司計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))，以編制對(duì)將要發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的會(huì)計(jì)分錄

　　D.如果評(píng)估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審核，并且其影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)說(shuō)是重大的，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅

　　10. A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2007年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)()。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在審計(jì)報(bào)告出具前付清上年的審計(jì)費(fèi)用

　　B.如果在審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付該費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅存在與否及其重要程度，在必要時(shí)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

　　D.如果A公司在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益威脅

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1. A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國(guó)前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的威脅，三家事務(wù)所于2009年1月開(kāi)始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。2009年4月，由于經(jīng)營(yíng)理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫(xiě)明，在2010年1月之前，均可以使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。

　　要求：

　　(1)2009年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)2009年4月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)在實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)如何判斷事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?

　　2. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2002年度～2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人 進(jìn)行審計(jì)的，并于2005年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2008年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛。

　　XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。

　　要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由�！　�

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)計(jì)劃及考試經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月