第 6 頁:參考答案 |
三、簡答題
1
[答案] 遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可以歸納為五類:自身利益威脅;自我評價威脅;過度推介威脅;密切關(guān)系威脅;外在壓力威脅。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形
威脅類型
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
自身利益
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排
自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
過度推介
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)
自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)
密切關(guān)系
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù),直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息
自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納
密切關(guān)系
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅
外在壓力
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知,除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理,否則將不被提升
外在壓力
2
[答案] (1)甲注冊會計師不具備相應(yīng)的計算機(jī)知識以及會計電算化審計經(jīng)驗,不應(yīng)當(dāng)接受委托,違反了專業(yè)勝任能力的原則。
(2)“A會計師事務(wù)所得知這種情況后,主動將審計X公司時發(fā)現(xiàn)的情況提供給B會計師事務(wù)所”違反了職業(yè)道德守則,未經(jīng)被審計單位同意不得將被審計單位資料提供給后任注冊會計師,違反了保密原則。
(3)“X公司承諾,如果報告滿意,將另外支付審計費用”,這屬于或有收費,違反了職業(yè)道德守則。
(4)乙注冊會計師的妻子是客戶財務(wù)總監(jiān),乙注冊會計師將受到密切關(guān)系威脅,應(yīng)該調(diào)離項目組。
(5)“乙注冊會計師發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”有誤,乙注冊會計師已經(jīng)得知了X公司存在種種的不合法的情況,仍然出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,說明其沒有保持應(yīng)有關(guān)注,也沒有保持獨立性。
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