2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(1)

　　三、簡答題

　　1

　　[答案] 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的相同點(diǎn)：相對于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。(1分)

　　注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的不同點(diǎn)：

　　(1)兩者的審計(jì)目標(biāo)不同：

　�、僬�府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)

　　(2)兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：

　　①政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì);(0.5分)

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。(0.5分)

　　(3)兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同：

　�、僬�府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)

　　②注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定。(0.5分)

　　(4)兩者的取證權(quán)限不同：

　�、賹徲�(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)

　�、谧�冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。(0.5分)

　　(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：

　　①審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書;對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見：(0.5分)

　　②注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(0.5分)

　　2

　　[答案] (1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但主要對各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分。外部審計(jì)人員在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評，就須了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。(1分)

　　(2)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，兩者在方法上都要評價(jià)內(nèi)控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果創(chuàng)造了條件。(1分)

　　(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率。外部審計(jì)人員在對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。(1分)