2010注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　三、簡答題(本題型共6題。每題5分，共30分。其中第2題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分)

　　1.A注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天與甲公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知甲公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作�？紤]到出納日常工作安排，注冊會(huì)計(jì)師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間要求分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，A注冊會(huì)計(jì)師及甲公司相關(guān)出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，由A注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由甲公司出納盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，A注冊會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在監(jiān)盤表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過程中，有如下事項(xiàng)：

　　(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：

　　A、B注冊會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。

　　(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

　　(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款150000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入45000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。

　　要求：

　　(1)請針事項(xiàng)(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處。并簡單說明理由。

　　(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容，并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。

　　(3)針對事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。

　　(4)針對事項(xiàng)(3)，請您填寫下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

　　(可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分)