2010年注冊會計師考試《審計》精選練習題(19)

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】 (1)股票、債券買賣業(yè)務的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由丁飛自行決定并實施，這實施上使得丁飛失去制約，董事會的批準流于形式，無法保證股票、債券的安全完整;二是每月末由內(nèi)部審計人員C組織財務經(jīng)理丁飛、財務人員A、專人B參與股票、債券的盤點違反了不相容職務分離的基本要求。股票、債券的盤點工作應由不參與股票、債券業(yè)務的獨立人員進行，不應有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員A及保管人員乙參與。(2分)

　　(2)按照會計制度和準則的規(guī)定，萍得公司在發(fā)生外幣短期借款業(yè)務時按當時的市場匯率折算是恰當?shù)�，但在編制會計報表時應按期末市場匯率1：7.9折算。企業(yè)在期末仍然按發(fā)生當時的市場匯率1：7.8進行折算，違反了財務制度的規(guī)定。應建議萍得公司做以下調(diào)整：

　　借：財務費用 10

　　貸：短期借款 10(2分)

　　(3)萍得公司的會計處理有兩處不符合會計制度規(guī)定。

　　一是將2007年發(fā)生的借款費用60萬元全部計入在建工程的會計處理不符合財務會計制度和準則的規(guī)定。應建議萍得公司將7月1日至12月31日之間的借款費用從在建工程沖回，計入財務費用科目，調(diào)整分錄為：

　　借：財務費用 30

　　貸：在建工程 30

　　二是未將已投入使用的新建車間轉入固定資產(chǎn)。按照會計制度規(guī)定，在建工程在交付使用時應按暫估價轉入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價值進行適當調(diào)整。為此應建議萍得公司調(diào)整。(2分)

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