2010年注冊會計師考試《審計》預(yù)測簡答題(8)

　　1.在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因有哪些?

　　2.審計抽樣中樣本設(shè)計階段的工作主要包括哪些步驟?

　　3.注冊會計師在控制測試中樣本設(shè)計階段包括哪些步驟?

　　4.ABC公司2009年l2月31日存貨由2000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定存貨認定的重要性水平是10萬元，注冊會計師評估的蘑大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)。

　　要求：

　　(1)請用公式法估計樣本規(guī)模;

　　(2)假定注冊會計師所抽取樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試的結(jié)果發(fā)現(xiàn)比其賬面價值多計0.66萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報與可容忍錯報金額的比例，并分析存貨的賬面價值是否存在重大錯報。

　　【答案】

　　1.(1)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo);

　　(2)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報。導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報;

　　(3)注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序;

　　(4)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

　　2.(1)確定測試目標(biāo);

　　(2)定義總體與抽樣單元;

　　(3)定義誤差構(gòu)成條件;

　　(4)確定審計程序。

　　3.(1)確定測試目標(biāo);

　　(2)定義總體和抽樣單元;

　　(3)定義偏差;

　　(4)定義測試期間。

　　4.(1)確定測試的目標(biāo)：確定存貨賬面價值是否存在重大錯報;

　　(2)總體是“ABC公司2008年12月31日的一份由2000個存貨項目組成的清單”;抽樣單元是“每一份單獨的存貨項目”;

　　(3)定義錯報：確定的存貨可容忍錯報為l0萬元;(4)確定樣本規(guī)模：根據(jù)教材表l0一13，保證系數(shù)為2.0，可容忍錯報金額為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60(個);

　　(5)采用比率法推斷的總體錯報=6600×(3000000÷1100000)=18000;

　　(6)推斷的總體錯報與町容忍錯報金額的比例=18000÷100000=18%：

　　(7)得出結(jié)論：注冊會計師將推斷錯報總額l.8萬元遠遠小于可容忍錯報10萬元，可見，存貨的計價發(fā)生錯報可能性的風(fēng)險很小，存貨不存在重大錯報。