2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)測(cè)簡(jiǎn)答題(8)

　　1.在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有哪些?

　　2.審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段的工作主要包括哪些步驟?

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中樣本設(shè)計(jì)階段包括哪些步驟?

　　4.ABC公司2009年l2月31日存貨由2000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，假定存貨認(rèn)定的重要性水平是10萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的蘑大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)。

　　要求：

　　(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模;

　　(2)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師所抽取樣本的賬面價(jià)值是110萬(wàn)元，對(duì)抽取樣本測(cè)試的結(jié)果發(fā)現(xiàn)比其賬面價(jià)值多計(jì)0.66萬(wàn)元，請(qǐng)采用比率法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例，并分析存貨的賬面價(jià)值是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　【答案】

　　1.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo);

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)。導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào);

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序;

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

　　2.(1)確定測(cè)試目標(biāo);

　　(2)定義總體與抽樣單元;

　　(3)定義誤差構(gòu)成條件;

　　(4)確定審計(jì)程序。

　　3.(1)確定測(cè)試目標(biāo);

　　(2)定義總體和抽樣單元;

　　(3)定義偏差;

　　(4)定義測(cè)試期間。

　　4.(1)確定測(cè)試的目標(biāo)：確定存貨賬面價(jià)值是否存在重大錯(cuò)報(bào);

　　(2)總體是“ABC公司2008年12月31日的一份由2000個(gè)存貨項(xiàng)目組成的清單”;抽樣單元是“每一份單獨(dú)的存貨項(xiàng)目”;

　　(3)定義錯(cuò)報(bào)：確定的存貨可容忍錯(cuò)報(bào)為l0萬(wàn)元;(4)確定樣本規(guī)模：根據(jù)教材表l0一13，保證系數(shù)為2.0，可容忍錯(cuò)報(bào)金額為10萬(wàn)元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60(個(gè));

　　(5)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600×(3000000÷1100000)=18000;

　　(6)推斷的總體錯(cuò)報(bào)與町容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例=18000÷100000=18%：

　　(7)得出結(jié)論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師將推斷錯(cuò)報(bào)總額l.8萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)10萬(wàn)元，可見(jiàn)，存貨的計(jì)價(jià)發(fā)生錯(cuò)報(bào)可能性的風(fēng)險(xiǎn)很小，存貨不存在重大錯(cuò)報(bào)。