2010年注冊會計師考試《審計》預測簡答題(7)

　　1.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

　　2.在設計詢證函時，可能影響函證可靠性的因素主要有哪些?

　　3.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

　　4.在評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時，注冊會計師應當考慮哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)管理層是否誠信;

　　(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤;

　　(3)替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2.(1)函證的方式，不同的函證方式，其提供審計證據(jù)的町靠性不同;

　　(2)以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗，包括回函率、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及回函所提供信息的準確程度等;

　　(3)擬函證信息的性質，注冊會計師應當了解被審計單位與第三方之間交易的實質，以確定哪些信息需要進行函證;

　　(4)選擇被詢證者的適當性，注冊會計師應當向對所詢證信息知情的第三方發(fā)送詢證函;

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型，詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計證據(jù)的性質。

　　3.當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：

　　(1)重大錯報風險評估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶;

　　(3)預期不存在大量的錯誤;

　　(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　4.(1)函證和替代審計程序的可靠性;

　　(2)不符事項的原因、頻率、性質和金額;

　　(3)實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)。