2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)測(cè)簡(jiǎn)答題(5)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)?初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么?

　　2.制定總體審計(jì)策略應(yīng)考慮哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　(2)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

　�、俅_保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;

　　②確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;

　�、鄞_保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(3)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：

　�、籴槍�(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　�、谠u(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　�、奂皶r(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　2.(1)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍;

　　(2)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等;

　　(3)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾�性水平，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。