2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(1)

　　4.

　　【正確答案】：(1)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)，該項(xiàng)目組成員持有甲基金公司市值3500元基金，對(duì)A公司僅購成了間接經(jīng)濟(jì)利益，因其不重大，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)，該合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，在本事項(xiàng)中并未采取有效措施，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

　　(解析：此處一定要強(qiáng)調(diào)要采取有效的防范措施，否則還是會(huì)影響?yīng)毩⑿缘�。要注意這里的時(shí)間條件僅僅是滿足了教材122頁中的“存在有效的防范措施”，并不是說這個(gè)時(shí)間條件滿足了之后就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響了)

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。C上市公司為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然定期輪換了關(guān)鍵審計(jì)合伙人丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

　　(4)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作，由于記賬憑證已經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核，屬于向?qū)徲?jì)客戶提供的日常性和機(jī)械性的工作，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(0.5分)

　　(解析：注意，此處如果是編制記賬憑證，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響)

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響(0.5分)。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。(0.5分)

　　Answer:

　　(1) It doesn’t influence the independence. Although the project team members hold the funds of the company W whose market value is RMB 3500, the amount is not material enough to influence the auditor’s independence, considering it only has indirect economic interest to Company A.

　　(2) It influences the independence. As the audit partner has joined the public interest entity company B, and no necessary and effective procedures are performed, it influences the independence of the auditor.

　　(3) It influences the independence. As company C is public interest entity, although audit engagement partner F is rotated, the independence is impaired as audit partner F is in charge of quality review of the project.

　　(4) It doesn’t influence the independence. Although the auditor performs book keeping work, it does not influence the independence as the work was reviewed by accounting supervisor and also the work is routine.

　　(5) It influences the independence. As the audit client is public interest entity, the accounting firm should not provide any internal audit service related to financial statements.

　　【答疑編號(hào)10076881】

　　5.

　　【正確答案】：(1)審計(jì)工作底稿存在下述缺陷：

　　①工作底稿沒有填寫“財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間”。(0.5分)

　　②工作底稿沒有復(fù)核人和復(fù)核日期。(0.5分)

　�、劢刂谷掌谟姓`，應(yīng)當(dāng)是“2009年12月31日”。(0.5分)

　�、芙刂谷涨暗�1筆測(cè)試業(yè)務(wù)，2009年12月發(fā)貨并開具發(fā)票，次年1月入賬，屬于跨期，在跨期標(biāo)識(shí)中應(yīng)標(biāo)識(shí)為“√”。(0.5分)

　�、萁刂谷蘸蟮�1筆測(cè)試業(yè)務(wù)，2009年2月發(fā)貨，2009年1月開具發(fā)票并入賬，不屬于跨期，在跨期標(biāo)識(shí)中應(yīng)標(biāo)識(shí)為“×”。(0.5分)

　　(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營業(yè)務(wù)收入設(shè)計(jì)截止測(cè)試程序時(shí)，圍繞發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期，可以設(shè)計(jì)三條截止測(cè)試程序：

　�、僖再~簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。(1分)

　�、谝凿N售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。(1分)

　�、垡园l(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(0.5分)

　　參考教材P384至P385。

　　【答疑編號(hào)10076882】