2010年注冊會計師《審計》全真預(yù)測試題(1)

　　3.ABC會計師事務(wù)所2010年2月1日承接了C公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，于2010年3月1日完成審計工作，3月3日完成審計報告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計業(yè)務(wù)，3月20日甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現(xiàn)，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊會計師在復(fù)核該工作底稿時發(fā)現(xiàn)，在審計報告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊會計師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀，除此之外未作任何其他處理。ABC會計師事務(wù)所決定自2010年3月3日起保存該審計工作底稿10年。

　　要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組以及各注冊會計師)在審計工作中存在的問題，并簡要說明理由。

　　4. ABC會計師事務(wù)所在2008年度執(zhí)業(yè)過程中，假設(shè)分別存在以下情況：

　　(1)在執(zhí)行A公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，某項目組成員持有甲基金公司5000股基金，市值3500元。甲基金公司的投資業(yè)務(wù)中，購買了A公司15%的股份，市值15000萬元。

　　(2)ABC會計師事務(wù)所乙合伙人在2008年8月1日加入審計客戶B上市公司并擔(dān)任高級管理人員，乙合伙人在2006年11月30日之前為ABC會計師事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人，自2006年12月1日后不再是ABC會計師事務(wù)關(guān)鍵合伙人。在歷年審計中，乙合伙人從未加入對B上市公司執(zhí)行審計的項目小組。

　　(3)ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行C上市公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在以前年度審計業(yè)務(wù)中，丙注冊會計師連續(xù)擔(dān)任了該公司5年審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。2008年度審計業(yè)務(wù)中，ABC會計師事務(wù)所輪換了項目合伙人，丙注冊會計師也不再是項目組成員�？紤]到丙注冊會計師熟悉C上市公司實際情況，由丙注冊會計師及另一位未參加C上市公司審計業(yè)務(wù)的注冊會計師執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核工作。

　　(4)D公司由于財務(wù)人員短缺，2008年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核后的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。該注冊會計師不是2008年度D公司財務(wù)報表審計的項目組成員。

　　(5)審計客戶E公司為上市公司，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的同時也為E公司提供了與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，提供內(nèi)部審計服務(wù)的工作人員未參加財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。同時為了保證兩項審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不但沒有利用此次內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作，還用財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)工作結(jié)果與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作結(jié)果進(jìn)行比較，以防止出現(xiàn)工作中重大失誤。

　　要求：請指出上述各項是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。(本題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分)

　　5.對W公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，X注冊會計師負(fù)責(zé)審計主營業(yè)務(wù)收入。X注冊會計師對2009年度的主營業(yè)務(wù)收入實施了截止測試程序，并于2010年2月15日編制了以下主營業(yè)務(wù)收入截止測試工作底稿。

　　主營業(yè)務(wù)收入截止測試

　　從發(fā)貨單到明細(xì)賬

　　審計說明：

　　(略)

　　(從明細(xì)賬到發(fā)貨單方向的主營業(yè)務(wù)收入截止測試工作底稿略)

　　要求：請簡要回答以下問題：

　　(1)X注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)X注冊會計師針對主營業(yè)務(wù)收入設(shè)計截止測試程序時，圍繞發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期，可以設(shè)計哪幾條截止測試程序。